实例二

    某企业某月销售甲、乙、丙三种增值税应税产品，销售额为不含税价，分别为100000元、200000元、300000元，适用税率为17%。该企业当月各种采购款共300000元(假设采购发票上注明了税款金额若干，税率17%)，其中：外购机电设备20000元，用于技术改造；外购生活消费品20000元，用于职工福利；一批外购的产品零件10000元，供货方没有开具增值税专用发票；一笔外购燃料20000元，虽然使用了增值税专用发票，但没有填写购销双方增值税纳税人登记证号码；一笔作为生产原料的农产品20000元，采购发票上没有增值税税款；另外，一笔为外购自来水5000元，适用税率13%，发票上注明税款为500元。其他外购各项商品在生产环节纳税无误，且无减免税因素。试计算该企业当月应交增值税额。

    (1)本月销项税额＝（100000＋200000＋300000）×17%＝102000 元

    (2)本月进项税额＝205000×17%＋20000×10%＋500＝34850＋2000＋500＝37350 元

    ！一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和10%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

    (3)应纳增值税额＝102000－37350＝64650 元