|
您的位置： 洪恩在线 -> 继续教育 -> 会计考证 -> 会计资格考试 -> 课程学习 | |
 |
请给我们来信！  我要发言  课程选择
|
|
|
初级会计实务
|
|
|
|
|
|
|
（五）应交税金核算。按规定，各种税金有不同的列支渠道：1消费税、营业税、资源税等计入“主营业务税金及附加”，“其他业务支出”、“生产成本”等科目。2企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代交税款，委托加工的应税消费品如果委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣；委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。3企业外购液体盐加工固体盐的所购入液体盐缴纳的资源税可以抵扣。4房产税、车船使用税、土地使用税、印花税计入“管理费用”科目。5所得税计入“所得税”科目。6固定资产投资方面调节税和耕地占用税计入有关固定资产价值。7增值税在“应交税金——应交增值税”科目核算。 （六）增值税的核算。 1.一般纳税企业的核算。交纳增值税的一般纳税企业，应在“应交税金”科目下设“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目。在购进阶段，属于价款部分，计入购入货物的成本，属于增值税部分计入进项税额；在销售阶段，销售价格中不含增值税，向购买方收取的增值税作为销项税额。一般纳税企业购入特殊产品的账务处理；企业购入的免税农产品、收购废旧物资等按10%的扣除率计算项项税额，准予抵扣销项税额。 2.小规模纳税企业的核算。小规模纳税企业需按销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本，不需在'应交税金——应交增值税'科目下设置专栏。 3.视同销售的账务处理。企业将货物交付他人代销，销售代销货物，用货物对外投资集体福利消费、赠送他人等视同销售货物，需计算缴纳增值税。 4.不予抵扣项目的账务处理。对于购进固定资产、用于非应税项目的购进货物或应税劳务，按规定不予抵扣进项税额。属购进货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，例如购进固定资产、购进货物直接用于免税项目等，其增值税额计入购进货物及接受劳务的成本。属于购进货物时不直接认定其进项税额能否抵扣的，先计入进项税额，待确定其用途后，再通过“进项税额转出”明细账转出。 |
|
|
|
|
|
|
（七）消费税的核算。在“应交税金”科目下设置“应交消费税”明细科目进行核算。1销售需交纳消费税的物资应交的消费税应借记“主营业务税金及附加”科目。2将生产的应税消费品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳的消费税，借记“长期股权投资”、“在建工程”、“营业外支出”等科目。3随同商品出售、单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目。4对于应当交纳消费税，还应贷记“应交税金——应交消费税科目。” （八）长期借款的核算。长期借款所发生的利息支出，区分情况处理。若长期借款用于购建或改扩建固定资产的价值，在固定资产交付使用前发生的利息支出，计入到所购建或改扩建固定资产的价值；在固定资产交付使用后发生的利息支出，计入当期损益。对于将长期借款用于正常经营所需要流动资金周转的，应将其发生的利息支出计入当期损益。 （九）应付债券的核算。设置“应付债券”科目，并在“应付债券”，科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”四个明细科目。1企业以面值发行债券时，按票面金额借记“银行存款”、“现金”科目，贷记“应付债券——债券面值”科目。2债券溢价发行，按实际收到的款项与债券面值的差额贷记“应付债券——债券溢价”科目。3债券折价发行，按实际收到的款项与债券面值的差额借记“应付债券——债券折价”科目。4企业发行债券的溢价或折价应债券的存续期间内分期摊销。 （十）长期应付款的核算。长期应付款包括应付补偿贸易引进设备的价款、应付融资租入固定资产的租赁款等。 |
|
|
|
|
|
|
·初级会计实务 更多课程 ·初级会计实务历年试题分析 | |
|
|
|
 |
【关闭窗口】 |