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初级会计实务
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1一般销售业务核算。在商品销售收入确认时，按确定的收入金额与应收取的增值税，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按应收取的增值税，贷记“应交税金——应交增值税（销项税款）”科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。（1）现金折扣作为理财费用，记入“财务费用”科目。（2）销售折让应在发生时冲减当期的销售收入。（3）销售退回如在确认收入后发生，无论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般均应冲减退回当月的销售收入；同时冲减退回当月的销售成本；如该销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税的，应同时用红字冲减“应交税金——应交增值税”科目的“销项税额”专栏。但如资产负债表日及前售出的商品在资产负债表日后发生的调整事项，冲减报告年度所收入、成本和税金；如该项销售在资产负债表日及之前已发生现金折扣或销售折让的，还应同时冲减报告年度相关的折扣、折让。 2．特殊销售业务的核算。 （1）代销委托方收到代销清单时，确认本企业的销售收入。 （2）分期收款销售企业按合同约定的收款日期分期确认销售收入。 （三） 费用 费用就是指企业在销售产品、提供劳务等日常活动中所产生的各项耗费。费用的核算：（1）将本期销售商品、提供劳务的成本结转主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“发出商品”或“分期收款发出商品”等科目；结转本年捐赠，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目。（2）发生其他业务收入时，应同时结转其相应的成本，借记“其他业务支出”、贷记“原材料”、“无形资产”等科目。；结转本年损益时，借记“本年利润”科目，贷记“其他业务支出”科目。（3）对管理费用、财务费用和营业费用，一般在发生的当期从损益中扣除。发生时借记“营业费用”，“管理费用”、“财务费用”科目，期末结转本年损益时再借记“本年利润”科目，贷记各有关科目。 （四） 利润 企业的利润一般包括营业利润、投资收益和营业外收支净额三个部分。如果企业能够按规定获取补贴收入，则也应作为当期的利润总额的组成部分。用公式表示：利润总额=营业利润投资收益营业外收支净额补贴收入；其中，营业利润=主营业务利润其他业务利润——营业费用——管理费用——财务费用。 设置“本年利润”科目核算本年度内实现的利润（或亏损）总额。具体方法同于收入、费用的核算。 （五） 所得税 |
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所得税是根据企业纳税所得额的约定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业会计利润基础上调整确定的。公式为：应纳所得税额=会计利润纳税调整增加额-纳税调整减少额。纳税调整增加额主要包括税法规定扣除标准的金额，以及税法规定不允许扣除项目的金额；纳税调整减少主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。企业应按纳税所得计算应交所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金-应交所得税”科目。 （六）利润分配 利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议，对企业净利润所进行的分配。企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。企业利润分配的内容和程序：（1）提取法定盈余公积。（2）提取公益金（3）提取任意盈余公积。（4）向投资者分配利润。（5）最后的留归企业作为未分配利润。 年本应净“利润分配”的其他各明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目，将其他各明细科目结平。结平后，“未分配利润”明细科目如为贷方余额，即为企业尚未分配的利润；如为借方余额，即为企业尚未弥补亏损。 （七）以前年度损益调整的核算 以前年度损益调整是指企业本年度发生的调整以前年度损益的事项它包括企业本年度对上年度多计或少计的收入的调整。对上年多计或少计费用的调整，以及对由此而引起的所得税和未分配利润的增加或减少的调整。企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，以及由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而应减少的所得税，应借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，以及由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税，编上述相反分录。期末，企业得“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 |
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