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经济法基础
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B．采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C．采取分期收款方式代销货物，为实际收到货款的当天 D．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天 答案：A、D 分析：增值税纳税人的纳税义务的具体发生的时间为：进口货物，为报关进口的当天。销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。按照销售结算方式不同分为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售行为的（不包括将货物交付他人代销和销售代销货物），为货物移送的当天。故应选择答案AD两项。 判断题 企业以厂房对外投资入股，并参与投资方利润分配、共同承担风险的，应当视同转让不动产，缴纳营业税。（） 答案：错 分析：根据《营业税暂行条例》的规定，如以无形资产或不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；但转让其股权的，则需按照有关税目征收营业税。故题中说法是不正确的。 98年试卷 单项选择题 |
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我国现行消费税法规定，委托加工的应税消费品仅指（）。 A．由受托方提供原材料生产的应税消费品。 B．由受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 D．由委托方提供原材料和主材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 答案：D 分析：此系概念性选择题。我国有关税法对委托加工的应税消费品有明确的说明，并从相反的方面将某些易与此混淆的内容剔除出去，规定对这些行为按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，分析此题的关键是牢牢把握委托加工的确切含义。答案ABC不能算作真正的委托加工行为，故不能选择。此考点还可以变换为判断题形式去出： 对于由受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品的情形，应按照销售自制应税消费品缴纳消费税去处理（）。 答案：对 我国现行营业税法规定，纳税人从事外汇买卖业务应当缴纳营业税，其计税依据是（）。 A．外汇买入价 B．外汇卖出价 C．外汇买卖中间价 D．外汇卖出价减去买入价的余额 答案：D 分析：有关税法明确规定，外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去卖入价后的余额为营业额。因此只能选择答案D。此考点还可以变换为其他判断题或选择题形式去出。 下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是（）。 A．按照买价和10%的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额 B．购进固定资产的进项税额 C．用于集体福利的购进货物的进项税额 |
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D．非正常损失的购进货物的进项税额 答案：A 分析：此题答好的关键是应当牢记准予从销项税额中抵扣进项税额的项目和不得从销项税额中抵扣的进项税额的项目。此考点还可以继续出多选题或单选题，并在计算分析题中也有反映，考生应特别注意。 多项选择题 某工业中工企业下列各项经营活动中，按规定应交纳增值税的包括（）。 A．有偿转让一栋旧厂房 B．进口一批原材料 C．销售一批产成品 D．受托加工一批货物 答案：B、C、D 分析：我国属于实行生产型增值税的国家，即在征收增值税时，不允许扣除任何固定资产的进项税额。《增值税暂行条例》进一步明确其征收范围是销售有形动产和加工与修理修配劳务。因此，有偿转让旧厂房的行为，不应交纳增值税。故应选择答案BCD这三项。 下列各项中，属于违反我国增值税专用发票使用规定的情形有（）。 A．借用他人增值税专用发票 B．拆本使用增值税专用发票 C．销售货物开具增值税专用发票 D． 转让无形资产开具增值税专用发票 答案：A、B、D 分析：一般纳税人在销售货物（包括视同销售货物在内）、提供应税劳务以及销售应税项目的，须向购买方开具增值税专用发票。转让无形资产属于应缴纳营业税的行为，不能使用专用发票；借用他人增值税专用发票和拆本使用增值税专用发票，属于有关规定禁止的行为。因此，只能选择答案C。对于此考点，考生也需准确而全面地掌握。 下行为中，应当征收营业税的有（）。 A．转让无形资产并在境内使用 B．企业将新建建筑物销售 C．事业单位将不动产无偿赠与他人 |
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D．在境内组织旅客出境旅游 答案：A、B、C、D 分析：有关主体在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，应依法缴纳营业税。《营业税暂行条例》进一步规定：单位将自己新建建筑物后销售的行为和单位将不动产无偿赠与他人的行为，视是提供应税劳务。故此题全部答案均应选择。此考点还可以出判断题去考。 98年试卷 单项选择题 某企业1994年度发生亏损，按税法规定，可以用以后纳税年度的所得逐年延续弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。 A．1996年 B．1998年 C．1999年 D．2001年 答案：C 分析：我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一年度的所得弥补；下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。故该企业的弥补期应从1995年起算，截止于1999年。所以应选择答案C。 我国现行企业所得税法规定，纳税人在计算固定资产折旧前，应当估计残值并从固定资产价值中减除。其残值比例是（）。 A．固定资产原值的1%以内 B．固定资产原值的3%以内 C．固定资产原值的5%以内 D．固定资产原值的10%以内 答案：C 分析：我国《企业所得税暂行条例》规定，纳税人的固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原值中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。因此，选择答案C为正确。此考点还可以判断题形式去考。 多项选择题 某企业发生的下列支出中，在计算企业应纳税所得时，按规定准予从收入总额中扣除的有（）。 |
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A．以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费 B．转让机器设备发生的费用 C．购买某项专利权发生的费用 D．直接向灾区的捐赠支出 答案：A、B 分析：我国《企业所得市暂行条例》规定，纳税人根据生产经营需要，以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除；转让各类固定资产发生的费用，经审核后允许扣除；纳税人购置或自习开发无形资产发生的费用，不得扣除；纳税人不通过我国境内非盈利性的社会团体、国家机关向公益事业和灾区、贫困地区的捐赠，也不得扣除。因此，正确的答案为AB两项。此考点应格外注意，因为它可以从多种角度、以多种题型去出，尤其在计算分析题中，也有运用价值。 在计算企业所得税时，企业发生的下列各项收入应当计入收入总额的有（）。 A．银行存款的利息收入 B．对外投资入股分得的股利收入 C．有价证券转让收入 D．固定资产盘盈收入 答案：A、B、C、D 分析：此考点为计算企业所得税之关键，属于如何确定收入总额的问题。我国有关税法将纳税人的收入总额从七个方面作了具体规定。考生务须掌握这些内容。 97年试卷 单项选择题 根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，在计算企业应纳税所得额时，允许纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例从收入总额中扣除。准予扣除的比例分别是（）。 A．2%、1.5%、14% B．2%、14%、1.5%、 C．1.5%、14%、2 D．1.5%、2%、14%、 答案：B |
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分析：《企业所得税暂行条例》规定，企业的工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。如企业实际发放工资高于确定的计税工资标准的，应按其计税工资额来分别计算扣除以上三项费用。反之，应按其实际发放的工资总额，分别计算扣除以上三费用。故正确的答案为B。 多项选择题 根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有（）。 A．对外投资支出 B．各种非广告性质的赞助支出 C．企业缴纳的消费税 D．违法经营被没收财产的损失 答案：A、B、D 分析：《企业所得税暂行条例》规定，企业的资本性支出、违法经营的罚款、被没收财物的损失，各种赞助支出不得从应税所得额中扣除，而有关税金（消费税、营业税、资源税、土地增值税、教育附加和城市维护建设税）准予扣除。故应选择答案ABD这三项。 判断题 国有企业用于公益救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，按税法规定准予在收入总额中扣除。 答案：对 分析：救济性的捐赠（即纳税人通过国内非营利社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠），在年度应税所得额3%以内（金融保险企业为1.5%）部分，准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。 |
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