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1999年初级会计资格考试试题精讲—— 经济法基础
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4．根据我国《公司法》的规定，设立股份有限公司的注册资本的最低限额为人民币（）万元。 A．1000 B．50C．3O D．10 答案：A 分析：股份有限公司的特征之一就是其筹集资本的功能强大，故公司法对其最低注册资本的设定远高于有限公司。公司法对有限公司的最低注册资本按照经营方式的不同，分别规定了三档数额即50万元、30万元和10万元，对股份有限公司则规定其最低注册资本为1 000万元。所以应选A 5．根据我国《公司法》的规定，股份有限公司成立的日期为（）。 A．公司营业执照签发日期B．公司创立大会召开日期 C．公司申请登记日期D．公司发布成立公告日期 答案：A 分析：股份有限公司成立的日期是公司取得法人资格日期，只有当国家工商行政管理部门经过审查并核准公司注册，签发营业执照时起，公司才取得法人资格。故应选A 6．根据我国《公司法》的规定，不具有发行公司债券资格的公司是（）。 A．股份有限公司 B．国有独资公司 C．两个以上国有企业投资设立的有限责任公司 D．两个以上非国有企业投资设立的有限责任公司 答案：D 分析：我国公司法规定了有发行公司债券的资格公司为：股份有限公司、国有独资公司和两个以上国有企业投资设立的有限责任公司。 7．根据《担保法》的规定，下列各项财产中，不得用于抵押的是（）。 A．抵押人所有的房屋和其他地上定着物B．抵押人所有的交通工具 C．土地所有权D．抵押人依法有权处分的国有土地使用权 答案：C |
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8．丙、丁公司签订一份价值100万元的购销合同，双方在合同中约定违约金为总价款的15％。后因丙公司违约，丁公司虽及时采取措施，但仍发生2O万元的实际损失。丙公司除应支付丁公司违约金外，还应支付给丁公司赔偿金（）万元。 A．5B．15C．20D．35 答案：A 分析：根据合同法的有关规定，违约金只具有补偿性而不具有惩罚性，违约金和赔偿金之和不得超过发生的实际损失。 9．甲、动两公司于9月10日签订一份加工合同，合同约定乙公司于12月10日前完成为甲公司加工一批专用机器配件的任务。为保证合同的履行，他们同时签订了一份定金担保合同。9月12日甲公司将机器配件的毛坯交给乙公司，9月15日甲公司将定金汇给己公司。定金合同的生效日期是（）。 A．9月10日B．9月12日C．9月15日D.12月10日 答案：C 10．根据我国《会计法》的规定，我国会计年度的期间为（）。 A．公历1月1日起至12月31日止 B．农历1月1日起至12月31日止 C．公历4月1日起至次年3月31日止 D.农历10月1日起至次年9月30日止 答案：A 分析：我国《会计法》规定以公历年度为会计年度。故应选择答案A。 11．下列各项中，不属于会计档案的是（）。 A.会计移交清册B．原始凭证C．月度财务计划D．记账凭证 答案：C 分析：会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业资料，是记录和反映经济业务的重要史料和证据。但是，各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。故应选择答案C。 12．我国《会计法》规定，用电子计算机进行会计核算的单位，所使用的会计软件应当符合国务院有关部门的规定。该国务院有关部门是指（）。 A．财政部B．国家税务总局C．国家技术监督局D．信息产业部 答案：A |
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分析：我国《会计法》规定，实行会计电算化的单位，所使用的会计软件和电子计算机生成的会计凭证、会计帐簿、财会报告等会计资料应符合国务院财政部发布的有关规定。故应选择答案A。 13．根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。 A．财政、审计、税务机关B．注册会计师及会计师事务所 C．本单位的会计机构和会计人员D．本单位的内部审计机构及其人员 答案：C 分析：会计监督分为国家监督、社会监督和单位内部监督。国家监督是指财政、审计、税务机关代表国家对各单位的财务会计工作实行的监督；社会监督主要的指由注册会计师依法承办的、对会计报表等进行审计和鉴证的一种监督制度。根据规定，各单位会计机构、会计人员行使会计监督权，监督的对象为各本单位的经济活动。故不能选择答案ABD。 14．下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是（）。 A．纳税义务人B．征税人C．征税对象D．税率 答案：B 分析：从税收法律关系的角度讲，纳税义务人、税率和征税对象这三个要素与法律关系的三个构成要素具有对应关系。而税法的其他要素可以说主要是由这三个要素派生出来的。如税目是征税对象的具体化，减免税是围绕税率进行的，纳税期限和违章处理是围绕纳税义务人的活动进行的，因此，纳税义务人、税率和征税对象是税法最基本的要素。 15．对会计制度健全、会计核算准确真实、纳税意识较强，并没有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（）。 A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收 答案：B |
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分析：查帐征收，即由纳税人依据帐簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。它主要适用于已建立会计帐册、会计记录完整的单位。故应选择答案B。 I6．根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。 A．自领取营业执照之日起15日内B．自领取营业执照之日起30日内 C．自申请营业执照之日与45日内D．自申请营业执照之日起60日内 答案：B 分析：此题提醒考试应对税收征收管理法中涉及到的时限规定加以掌握。 17。增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。 A．从高适用税率B．从低适用税率C．适用平均税率D．适用6％的征收率 答案：A 分析：增值税的征收强调严格核算，对于核算不正确的纳税人是有所惩戒的，故应从高适用税率。 18．下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。 A．批发、零售商品B．进购货物C．转让土地使用权D．提供修理修配劳务 答案：C 分析：批发、零售商品、进口货物和提供修理修配劳务属于增值税的征收范围，故应选择答案C。 19．纳税人自产自用的下列应税消费品中，不缴纳消费税的是（）。 A．用于连续生产应税消费品的应税消费品B．用于在建工程的应税消费品 C．用于职工福利、奖励的应税消费品D．用于赞助的应税消费品 答案：A |
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分析：自产自用的应税消费品按其用途不同分为：（1）用于连续生产的应税消费品。这种消费品不纳消费税。（2）用于其他方面的应税消费品，即纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。这种消费品应于移送使用时缴纳消费税。 20．根据《支付结算办法》的规定，有金额起点限制的结算方式是（）。 A．委托收款B．托收承付C．商业汇票D．汇兑 答案：B 分析：托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收款，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。其他三种结算方式均无结算金额起点的要求。故应选择答案B。 21．单位、个人、银行在票据上签章时，必须按照规定进行，下列签章不符合国家规定的是（）。 A．单位在票据上使用该单位的财务专用章加其法定代表人授权的代理人的盖章 B．个人在票据上使用该个人的签名 C．银行本票的出票人在票据上仅使用经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章 D．商业承兑汇票的承兑人在票据上使用其预留银行的签章 答案：C 分析：根据有关规定的要求，银行汇票的出票人在票据上签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章。故题中答案C是不正确的。 22．国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付结算的是（）。 A．因购销商品而产生的款项B．因代销商品而产生的款项 C．因寄销商品而产生的款项D．因赊销商品而产生的款项 答案：A |
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分析：托收承付的适用范围是：收款单位和付款单位须是国有企业、供销合作社经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；办理结算的款项须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。故应选拔答案A。 23．银行汇票的提示付款期限是（）。 A．自出票日起6个月B．自出票日起1月C．自出票日起15日D．自出票日起7日 答案：B 分析：此题属于典型的客观题。由此提醒考生应对金融法中有关的法定时限加以注意。 24．下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。 A．中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写”整”字 B．票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C．阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D．“2月l2日”出票的票据，票据的出票日期填写为“零贰月壹拾贰日”。 答案：B 分析：根据有关规定的要求，中文大写金额数字到“元”为止，在“元”之后，应定“整”字，在“角”之一不写“整”字。票据的出票日期须用中文大写填写，以防止票据的变造。在阿拉伯小写数字前面，应填写人民币符号。故在题中可看出，答案B是错误的。 25．根据《支付结算办法》的规定，单位和个人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿的金额为（）。 A．支票金额的1％B．支票金额的2％ C．支票金额的5％D．支票金额的10％ 答案：B 分析：根据有关规定的要求，出票人签发空头支票时，持票人有权要求其赔偿支票金额2%的赔偿金。故应选择答案B。同时，还应联想起相关的规则，即出票人签发空头支票、签章与预留印鉴不符的支票、使用支付密码地区与支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不抵于2%的罚款。 26．汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（）。 |
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A．汇兑B．委托收款C．托收承付D．支票结算 答案：A 分析：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行同异地付款人收款，由付款人向银行承认付款的结算方式，汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据结算方式。故题中所指答案A。 27．李某持有一张牡丹卡到商场购物，透支3000元，透支25天后才将透支款项偿还给发卡的工商银行。按照《支付结算办法》的规定，李某应支付的透支利息为（）元。 A．37．5 B．52．5C．75 D．112．5 答案：C 28．下列各项中，不能直接引起经济法律关系的发生、变更和终止的是（）。 A．法律规范B．法律事实C．法律行为D．法律事件 答案：A 分析：直接引起经济法律关系发生、变更或终止的客观情况为法律事实，而法律事实可分为法律行为和法律事件两类。故应选择答案A 29．国家机关是经济法律关系中最重要的主体。在该类主体中，具有特殊地位、担负组织管理和协调经济职能的是（）。 A．各级立法机关B．各级行政机关 C．各级人民法院D．各级人民检察院 答案：B 分析：国家机关包括立法机关、行政机关和司法机关。但立法机关和司法机关较之于行政机关而言，一般并不直接，过多地介入经济管理与经济协调活动中。故应选择答案B |
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30．根据《禁止向企业摊派暂行条例》的规定，企业对收取费用的项目性质不明确时，应向有关部门报告，经审查符合法律、法规规定的，才能支付。该有关部门是指（）。 A．收费单位本级人民政府的财政部门 B．收费单位上一级人民政府的财政部门 C．收费单位本级人民政府的发展计划部门 D．收费单位上一级人民政府的发展计划部门 答案B 二、多项选择题（本类题共30分，每小题2分。多选少选错选不选均不得分） 1．下列各项中，属于股份有限公司发行公司债券必须具备的条件有（）。 A．累计债券总额不超过公司净资产额的40％ B．债券利率不得超过国务院限定的利率水平 C．公司净资产额不低于人民币3000万元 D．公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息 答案：ABCD 分析：根据我国公司法的规定，股份有限公司发行公司债券必须具备七个条件，其中就包括以上ABCD四点，所以全选 2．甲、乙、丙三人共同出资万元设立了纬东有限责任公司，其中申出资40万元，乙出资25万元、而出资15万元。公司成立后，召开了第一次股东会议。有关这次会议的下列情况中，符合我国《公司法》规定的有（）。 A．会议由甲召集和主持 B．会议决定不设董事会，由甲任执行董事，甲为公司法定代表人 C．会议决定设1名监事，由乙担任，任期3年 D．会议决定了公司的经营方针和投资计划 答案：ABCD 分析：根据我国公司法的规定有限责任公司第一次股东会有出资额最高的股东召集、主持，有限责任公司可不设董事会，可设一名执行董事，公司的法定代表人由出资额最高的股东担任，以上的决定都属于股东会的职权，所以全选 3．下列各项中，属于留置担保范围的有（）。 A．负债权的利息B．违约金 |
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C．留置物保管费用D．实现留置权的费用 答案：ABCD 4。下列合同中，属无效经济合同的有（）。 A．甲与乙签订的买卖走私香烟的合同 B．丙以公开丁稳私相威胁、强追了以明显低于市价的价格与丙签订的出售紧俏商品的合同 C．个体户甲与粮农成签订的收购2000斤优质大米的合同 D．某企业与某保险公司签订的财产保险合同 答案：ABC 5．根据我国《会计法》的规定，对外报送的会计报表必须由单位有关负责人签名或者盖章，以明确责任。下列各项中，属于应当在会计报表上签名或者盖章的有关负责人有（）。 A．单位领导人B．单位内部审计负责人 C．总会计师责制D．会计主管人员 答案：A、C、D 分析：根据会计法的规定，单位领导人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；总会计师是主管本单位财会工作的行政领导人，有权签署财务收支计划、会计决算报表等文件；会计主管负责人行使会计机构负责人的职权，当然应对会计报表等会计资料的真实性和完整性负责。而单位内部审计负责人是领导本单位审计机构就单位财务收支的合法性予以监督的主体，不能直接涉及会计业务的管理工作。故不能选择答案B。 6．下列情形中，应当用红字更正法进行更正的有（）。 A．结账以前，发现会计账簿记录有数字错误，而无已账凭证没有错误的 B．记账以后，发现记账错误是由记账凭证所列金额小于应记金额引起的，但记账凭证中所列的会计科目及其对应关系均正确 C．记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误的 |
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D．记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误 答案：CD 7．下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。 A．纳税人按税法规定应当设置但未设置账薄的 B．纳税人设置的账薄账目混乱、难以查账的 C．纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的 D．纳税人成本资料、收入凭证质用凭证残缺不全，难以查账的 答案：A、B、C、D 分析：《税收征收管理法》规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：按税法规定可以不设置帐簿的；按税法规定应当设置但未设置帐簿的；虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的。故应选择全部答案 8．纳税人的下列行为中，属于偷税的有（）。 A．进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的 B．在账簿上多列支出、少缴应纳税款的 C．擅自销毁账簿，不缴应纳税款的 D．以威胁方法拒不缴纳应纳税款的 答案：A、B、C 分析：偷税是纳税人以弄虚作假的手法少缴或不缴应纳税款的行为，而以暴力、威胁方法拒不缴纳应纳税款的行为则属于抗税。故不能选择答案D。 9．下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，待会我国税法规定的有（）。 A．采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天 B．采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C．采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天 |
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D．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天 答案：A、D 分析：增值税纳税人的纳税义务的具体发生的时间为：进口货物，为报关进口的当天。销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。按照销售结算方式不同分为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售行为的（不包括将货物交付他人代销和销售代销货物），为货物移送的当天。故应选择答案AD两项。 10．在开户单位支付现金的下列情形中，符合现金管理规定的有（） A．从本单位库存现金限额中支付B．从开户银行提取现金后支付 C．从本单位的现金收入中直接支付D．从借用外单位的现金中支付 答案：A、B 分析：从本单位的现金收入中直接支付属于坐支，从借用外单位的现金中支付，违反了用户单位间的经济往来须通过开户银行转帐结算和单位之间不得借用现金的规定。故应选择答案AB这两项。 11．下列票据中，不得背书转让的有（）。 A．被拒绝付款的票据B．用于支取现金的支票 |
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C．超过付款提示期限的票据D．填明“现金”字样的银行汇票 答案：A、B、C、D 分析：背书是票据权利转让的方式，除这四种票据不得背书转让外，不得背书转让的票据还有出票人在汇票上记载“不得转让”字样的汇票等。 12．在托收承付结算方式下，付款人在承付期内，可向银行提出拒绝付款的理由有（） A．收款人在未经协商的情况下提前交货的 B．收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的 C．验货付款，经查验货物与合同规定不符的 D．货款计算有错误的 答案：ABCD 13．经济法对经济法津关系主体资格的认可，一般采用法律规定一定条件或一定取得程序的方式。下列各项中，属于这种认可方式的有（） A．由法律和法规直接赋予一定身份而成立 B．依照法律、法规或规章由经济组织自身批准成立 C．依照法律和法规由国家各级行政管理机关批准成立 D．依宪法和法律由国家各级权力机关批准成立 答案：A、B、C、D 分析：取得经济法律关系主体资格的具体方式主要有：由有关国家机关依法批准成立而取得；由社会组织或个人依法向有关国家机关申请登记而取得；由有关法律或法规直接赋予一定身份而取得。故题中全部答案均正确。 14．根据《全民所有制工业企业法》和《全民所有制工业企业转换经营机制条例》的规定，下列各项中，属于国有工业企业享有的权利的有（）。 A．自主作出生产经营决策B．自行决定抵押企业成套设备 C．制定企业职工晋级增薪办法D．自主决定企业用工形式 答案ACD 15、下列各项中，可以依法成为有限责任公司股东的有（）。 A．自然人B．企业法人 |
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C．具有法人资格的事业单位D．有权代表国家投资的机构 答案：ABCD 三、判断题（本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断错误的扣1 分，不判断不得分也不扣分） 1．被委托人用委托单位加盖公章的空白合同书签订合同的，应视为委托单位授予被委托人代理权。委托单位对被委托人签订的合同。应当承担责任。 答案：对 2．2月1日，甲、乙双方签订了一份购销合同。合同约定甲方在6月底前将货物运至乙方，乙方于接到货物后15天内将货款付给甲方。甲方按期将货物通过火车发运给已完但迟至9月底仍未收到乙方的货款，后诉至法院。乙方在法庭上辩称，由于8月份本地发洪水，致使自己无法履行合同义务，请求免除违约责任。乙方的理由可以成立，法院应予支持。 答案：错 3．按照《会计基础工作规范》的要求，各单位的对账工作每年至少进行一次。 答案：对 分析：登记会计帐簿的要求之一就是及时对帐（各单位此项工作至少每年进行1次）。故此题的说法正确。 4．甲公司因特殊情况需要借用乙公司原始凭证，经乙公司会计机构负责人批准，可以将原始凭证借给甲公司。 答案：错 5．王某为陈某虚开增值税专用发票。王某的行为触犯了刑法，应依法追究其刑事责任。 答案：对 分析：根据我国“新刑法”的规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为，属于犯罪行为。故此题说法正确。 6．企业以厂房对外投资入股。并参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险前，应当视同转让不动产，缴纳营业税。 答案：错 |
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分析：根据《营业税暂行条例》的规定，如以无形资产或不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；但转让其股权的，则需按照有关税目征收营业税。故题中说法是不正确的。 7．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 答案：对 分析：这是票据使用的基本要求之一，以防止票据欺诈情形的发生。此外，还有对价原则等要求。考生应举一反三，全面了解有关要求。 8．经济组织的内部机构不能成为经济法律关系的主体。 答案：错 分析：由于经济组织从事各种经济活动是通过其内部机构及人员来进行的，且经济组织在国民经济中的地位与作用益发突出，国家对经济生活的干预不仅触及经济组织，而且也需深入到其内部。所以，经济组织的内部机构也必须成为经济法律关系的主体之一。故此题说法是正确的。 9．某国有工业企业的工会委员会，在职工代表大会闭会期间，以职工代表大会工作机构的名义审议通过了职工住宅分配方案，这一行为是符合法律规定的。 答案：错 10．公司在弥补亏损和提取法定公积金、法定公益金之前向股东分配利润，不符合我国《公司法》的规定。 答案：A对 分析：我国《公司法》规定，公司的利润分配顺序为：弥补亏损，提取法定公积金和法定公益金，提取任意盈余公积金，最后才能向股东分配利润。 四、计算分析题（本类题共10分，每小题5分） 1．某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为10％，小汽车适用的消费税税率为5％，支付运输费用按7％的扣除率计算进项税额，销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为17％。1998年3月份，该公司发生以下经济业务： |
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（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。 （2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58．50万元。 （3）购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。 （4）购进原材料，支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。 要求：（1）计算该公司3月份销售小汽车应纳消费税税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司3月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程． （3）计算孩公司3月份应纳增值税税额，并列出计算过程（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位） 答案： 1．（l）销售小汽车应纳消费税税额＝销售额×税率＝（550＋5）×5％＝27．75（万元） （2）销售小汽车轮胎应纳消费税税额＝含增值税销售额／（1十增值税税率）×税率 ＝58．50／（1＋17％）×10％＝5（万元） （3）3月份应纳增值税税额＝[550＋5＋58．50／（l＋17％）]×17％－（70＋3×7％） ＝32．64（万元） 分析：本题是考查税收法律制度中消费税和增值税的有关规定。本题须注意的是：消费税的应纳税额包括价款和价外费用，但不包括增值税，含增值税的销售额应换算为不含增值税的销售额。 |
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2．1998年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），接税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4．50万元，教育费附加2．70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元（税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元）。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为33％。” 要求：（1）计算该企业1998年度应纳税所得额，并列出计算过程。（2）计算该企业1998年度应纳所得税税额，并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示。计算结果保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入） 答案：（1）该企业1998年度应纳税所得额＝（800＋40＋5＋2）－［430＋80＋20＋10 ＋（3－l）＋4．50＋2．70－（130－110）＋2十23］＝292．80（万元） （2）该企业1998年度应纳所得税额＝应纳税所得额×税率＝292．80×33％ ＝96．62（万元） 分析：该题是考查税收法律制度中有关企业所得税的计算问题。此题中应注意的问题有：（1）国债利息收入不征税；（2）税收滞纳金不得从所得额中扣除；（3）工资总额超过计税工资的部分不得从应纳税所得额中扣除。 五、简答题（本类题共10分，每小月5分） 1．公司债券与公司股票在法律特征上有何区别？ 答案： （l）公司债券表示发行者与投资者之间的债权、债务关系；公司股票表示投资者对发行股票的公司拥有股东的一系列权利。（2）公司债券的本金到期退还；公司股票所表示的股金则不允许退还。（3）公司债券的利息是固定的；公司股票的收益是不固定的。（4）在公司解散或者破产的情况下，公司债券优先于公司股票得到债务清偿。 2．经济合同履行时，当事入双方因合同质量标准、履行期限、履行地点、价款和酬金不明确而发生争议时，应如何确定合同的履行规则？ 答案： |
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（l）质量不明确的，应当按照国家标准或者专业标准履行；没有国家标准的，按照通常标准履行。（2）履行期限不明确的，当事人任何一方都可以随时向对方尽义务，也可以随时请求对方履行义务，但应给对方必要的准备时间。（3）履行地点不明确的，凡给付货币的，应在接受给付（货币）一方的所在地履行；其他标的在履行义务一方的所在地履行。（4）价款和酬金不明确的，按照国家定价履行。没有国家定价的，参照市场价格或同类物品的价格或者同类劳务的报酬标准履行。 六、综合题（本题10分） 1998年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况： （1）1997年10月，新厂长李某上任后，在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科科长冯某调到计划科任科长，提拔会计刘某任科长，并将厂长李某战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。陈某没有会计征。 （2）1997年11月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其设有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。 （3）1997年12月10日，该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利。会计科长刘某称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。 （4）1998年1 月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。 （5）该厂1997年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。 要求：请指出上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。 答案： |
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1．在（1）中，有以下行为不符合规定：①厂长在未报经主管单位同意的情况下，将会计科长冯某调任计划科长，提拔会计刘某任会计科长的行为不符合规定。理由是：《会计法》规定，对国有企业会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当经过主管单位的同意。②厂长将其战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。理由是：（A）《会计基础工作规范》规定，未取得会作证的人员，不得从事会计工作。（B）《会计法》规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。 2．在（2）中，会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。 3．在（3）中，有以下行为不符合规定：①该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的行为不符合规定，理由是：《现金管理暂行条例》规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。②会计科长刘某仅以口头方式向厂长反映坐支行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法律规定。理由是：《会计法》规定，会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。 4．在（4）中，销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。理由是：《会计档案管理办法》规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 5．在（5）中，有以下行为不符合规定：①现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。②会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符 |
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合规定。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 分析：本题考查的是会计法律制度的有关规定。本题应注意的是：（1）国有企业的财务负责人、会计主管人的任免应当取得主管部门的同意。（2）会计法规中对会计从业人员资格的有关规定，为取得会计证的人员不得从事会计工作；（3）会计法规对内部控制的有关规定，出纳人员不得兼任稽核和会计档案的保管等职位。（4）会计人员离任或工作调动应当办理交接手续，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续应由单位领导人监交，必要时可由主管单位派人会同监交。（5）根据金融法律制度对现金的收付的有关规定，企业不得从其收入中直接支付现金（即坐支）（6）对保管期满但有未结清事项的原始凭证不得销毁，应当抽出单独立卷；（7）登记帐簿应当用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用铅笔或圆珠笔。帐簿应连续登记，不得跳行、隔页。 |
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