洪恩在线 - 初级会计实务全真模拟试卷（二）

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初级会计资格
初级会计实务全真模拟试卷（二）

(本试卷分客观试题部分和主观试题部分)

客观试题部分

主观试题部分

    四、计算分析题（本题共20分，每小题5分）

    1．资料：某公司3月份发生有关经济业务如下：

    （1）收到一张6个月的商业汇票，面值24 000元，结清应收账款。

    （2）本公司所持有一张期限70天，面值10 000元、年利率9%的应收票据到期，付款人如数付讫。

    （3）一张面值为3 000元、年利率9%、90天到期的带息应收票据，本公司已持有45天，现按10%贴现率贴现，贴现收入存入银行。

    （4）一张面值8 000元、6个月到期的不带息商业承兑汇票，本公司已持有5个月，现以9.6%的贴现率向银行贴现，贴现收入存入银行。

    （5）假定资料（4）贴现的商业承兑汇票到期时，付款人无法支付，贴现银行对该公司扣款。

    要求：根据上述资料编制必要的会计分录。
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    2．甲公司系增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算，采用“后进先出法”计算发出材料和月末结存材料的成本。材料数量盘点采用永续盘存制。该公司1999年4月1日库存A材料600公斤，每公斤实际成本50元。4月份A材料收入、发出的有关资料如下：

    （1）4月5日，购入A材料1 000公斤，支付买价53 000元，运杂费900元（增值税略），当日实际验收入库980公斤，经查明，短缺的20公斤系运输途中合理损耗。

    （2）4月8日，发出A材料1 200公斤。

    （3）4月10日，购入A材料1 500公斤，支付买价出89 000元，运杂费1 000元（增值税略）。当日已如数验收入库。

    （4）4月20日，发出A材料1 400公斤。

    要求：

    （1）分别计算4月5日和4月10日购入A材料的实际单位成本；

    （2）计算本月发出A材料的实际成本；

    （3）计算月末结存A材料的实际成本。
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    3．甲企业于5月1日采用分期收款方式向乙企业销售大型产品一件，价款250 000元。合同约定，购货企业必须在成交时付货款40%，其余在以后六个月内平均付款，该产品成本175 000元，增值税税率为17%，甲企业为一般纳税人。

    要求：（1）编制5月1日成交时的会计分录；（2）编制6月、7月、8月、9月、10月、11月1日确认销售时的会计分录。
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    4．某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，所得税率为33%，使用应付税款法，该企业1999年度有关资料如下；

    （1）本年度内发出产品50 000件，其中对外销售45 000件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。

    （2）本年度内主计入投资收益的债券投资利息收入为30 000元，其中，国债利息收入为2 500元。

    （3）本年度内发生管理费用50 000元，其中，折旧费用25 000元，业务招待费20 000元，按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为20 000元，业务招待费15 000元。

    （4）本年度内补贴收入3 000元。按税法规定应交纳所得税。

    要求：

    （1）计算1999年度该企业实现的利润总额；

    （2）计算1999年上度该企业应纳税所得额；

    （3）计算本年应交所得税和本年所得税费用（不考虑在建工程领用产品交的所得税。销售税金及附加略），并编制计算所得税的会计分录。

    （4）计算净利润，并编制结转净利润的会计分录。
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    五、综合题（本题共20分，第1题8分，第2小题12分）

    1．乙公司为有限责任公司于1998年1月1日设立，注册资本总额为1 200 000元，甲公司以一幢厂房作价投资拥有乙公司50%的股权。该厂房的账面价值为800 000元，已提折旧为500 000元；该厂房经评估确认的原价为800 000元，净值为600 000元，（不考虑有关税金）甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。1998年度，乙公司实现净利润700 000元；年末，按10%和5%的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润400 000元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。

    要求：

    （1）编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司1998年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数；

    （2）编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录。并计算该公司1998年末资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。（“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目）
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    2．某股份有限公司为一般纳税人，该公司采用应会税款法进行所得税会计处理，所得税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司1999年度内发生如下有关经济业务；

    （1）采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为1000万元，本年应收全部销售价款的60%。该产品销售成本为600万元。本年应收的款项尚未收到。

    （2）收到返还的教育费附加6万元，存入银行。

    （3）结转固定资产清理净损失6.8万元。

    （4）以银行存款支付违约罚款8万元。

    （5）以银行存款支付广告费7万元。

    （6）销售材料一批，该批材料成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。

    （7）计提本期应负担的城市维护建设税30万元，其中产品销售应负担城市维护建设税为28万元。

    （8）计提本年销售应负担的教育费附加10万元，其中产品销售应负担的教育费附加为8万元。

    （9）预提短期借款利息5万元。

    （10）拥用其100%的股份的被投资企业本年度实现净利润660万元。该被投资企业适用所得税率为33%。

    （11）计提生产车间使用的固定资产折旧，该固定资产系1999年1月1日购入投入使用，其原价为505万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧，按税法规定该固定资产的折旧年限为2年。

    （12）计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配--未分配利润”。

    要求：编制1999年度有关经济业务的会计分录。
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