洪恩在线 - 中级会计实务全真模拟试卷（二）

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中级会计资格
中级会计实务全真模拟试卷（二）

(本试卷分客观试题部分和主观试题部分)

客观试题部分

主观试题部分

    四、综合分析题

    1．甲股份有限公司1997年7月1日以101万元的价格售出该公司本年1月1日发行的，面值为100万元，期限为3年，票面年利率为12%，每年计利一次，到期一次还本付息的公司债，该债券款项用于购建固定资产，该项固定资产2000年1月1日完工交付使用，乙公司购买了上述债券。

    要求：（1）以甲股份有限公司作为会计主体；①计算售出债券时形成的折价（或溢价）并编制售出债券的会计分录；②计算1999年12月31日应付利息及摊销的折溢价额并编制会计分录；③计算2000年12月31日应付利息及摊销的折溢价额并编制会计分录；④编制债券到期还本付息会计分录。

    （2）以乙公司作为会计主体；①编制购买债券时的会计分录；②计算1999年12月31日投资收益及摊销的折溢价额并编制会计分录；③计算2000年12月31日投资收益及摊销的折溢价额并编制会计分录；④编制债券到期收回本金及利息的会计分录。
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    2．某股份有限公司1999年发生下列有关经济业务：

    （1）1月2日用银行存款115万元购入A企业发行的3年期、面值100万元，年利率10%，分次付息，到期一次还本的债券。

    （2）2月5日公司销售产品一批，该批产品的成本60万元，销售货款90万元，专用发票注明的增值税额为15.3万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付了增值税15.3万元，对贷款则开具了一张面值90万元的不带息的商业承兑汇票、期限4个月。

    （3）3月5日将2月5日收到的商业承兑汇票到银行申请贴现，实收金额88万元存入银行。

    （4）4月16日公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款800万元，增值税136万元，产品已经发出，贷款及增值税已经收到存入银行。该批商品的成本为600万元。

    （5）当年产品生产领用原材料700万元，生产车间领用机物料90万元，企业管理部门耗用材料20万元。（材料成本均为实际成本）。

    （6）10月3日销售材料一批，原材料实际成本为10万元，销售价款15万元，材料已经发出，货款及增值税尚未收到。

    （7）10月5日用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税17万元，并支付运杂费0.5万元。

    （8）11月3日转让一专利权，取得转让价款10万元存入银行，该专利权的账面价值为5万元。

    （9）10月3日向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息20万元。

    （10）12月28日偿还银行长期借款150万元。

    （11）公司对甲企业投资占该企业有表决权资本的比例为80%，本年度甲企业实现净利润80万元，实际分得现金股利20万元。（甲企业的所得税税率30%）

    （12）11月9日购入材料一批，专用发票注明的材料价款214万元，增值税36.38万元，材料已经入库，购买材料的货款及增值税250.38万元已通过银行转账支付。假定该公司材料采用实际成本核算。

    （13）本年度计提坏账准备8万元。

    （14）本年度计提固定资产折旧100万元，其中计入制造费用的固定资产折旧75万元，主考试管理费用折旧为25万元。

    （15）当年提供运输劳务收入80万元存入银行，假定发生的相关成本、费用（包括工资）55万元，均用银行存款支付。

    （16）当年提供建筑安装劳务260万元，实际收到现金190万元存入银行；假定发生的相关成本、费用（包括工资）180万元均用银行存款支付。

    （17）当年分配并发放职工工资600万元，其中，生产工人工资400万元，车间管理人员工资80万元，从事运输劳务的人员工资10万元，从事建筑安装劳务的人员工资20万元，企业管理人员工资80万元，在建工程工人工资10万元。

    （18）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付营业费用200万元。

    （19）11月3日用银行存款100万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。

    （20）11月5日转让设备一台，原价250万元，已提折旧100万元，取得转让收入180万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算。

    （21）12月5日用银行存款缴纳增值税100万元、所得税30万元、营业税2.9万元。

    （22）本年净67.01万元利润。

    （23）提取法定盈余公积（提取率10%）和公益金（提取率为5%），分配并支付现金股利30万元。

    该企业为增值税一般纳税人工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为30%，提供劳务的营业税税率为3%、转让无形资产的营业税税率为5%，城市维护建设税和教育费附加略。该企业于1995年1月3日正式投产营业，主要生产和销售产品，同时提供运输劳务和建筑安装劳务。有关资料如下：

     比较资产负债表（简表）

    编制单位：××公司 1999年12月31日金额单位：万元

    资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数

    流动资产流动负债：

    贷币资金 150 73.52 短期借款 600 900

    短期投资 15 15 应付账款 150 150

    应收票据 120 120 应付票据 160 160

    应收账款 435 522.55 预收账款 40 40

    坏账准备 8 应付工资 35 35

    应收账款净额 435 514.55 应付福利费 14 14

    预付账款 100 100 应付税金 85 81.56

    存货 1 230 1 309 应付股利 20 50

    减：存货跌价准备30 30 其他流动负债 41 41

    其他流动资产 85 95 小计 1145 1471.56

    小计 2105 2197.07 长期负债：

    长期股权投资 160 204 长期借款 500 350

    长期债权投资 220 330 应付债券 200 200

    小计 380 534 长期应付款

    固定资产原价 1360 1210 小计 700 550

    减：累计折旧 100 100 负债合计 2 021.76

    固定资产净值 1260 1110 所有者权益

    在建工程 450 577.50 股本 1 000 1 000

    小计 1710 1687.5 资本公积 500 500

    无形资产 50 40 盈余公积 100 110.05

    小计 50 40 其中：公益金 50 52.35

     未分配利润 800 826.96

     小计 2 400 2 437.01

    资产总计 4245 4458.57 负债及所有者权益总计4 245 4 458.57

    要求：根据上述资料编制现金流量表主表及补充资料。
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