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财会论语

2000年会计专业技术资格考试（初级会计实务综合模拟题一）
综合计算题



    四、综合题

    1．某企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5‰，有关资料如下：

    （1）该企业从1996年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1 100 000元；

    （2）1997年8月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为9 000元；

    （3）1997年10月，上述已核销的坏账已收回4 000元；

    （4）1997年年末应收账款余额为1 000 000元。

    要求：据上述资料，编有关的会计分录。

    答案：

    （1）96年应计提的坏账准备为：

     1 100 000×5‰=5 500（元）

     借：管理费用 5 500

     贷：坏账准备 5 500

    （2）97年8月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：

     借：坏账准备 9 000

    贷：应收账款 9 000

    （3）收回已核销的坏账4 000元：

     借：应收账款 4 000

     贷：坏账准备 4 000

     同时：借：银行存款 4 000

     贷：应收账款4 000

    （4）97年末坏账准备的余额为：

     1 000 000×5‰=5 000（元）

    97年计提坏账准备前“坏账准备”账户的余额为：

    5 500——9 0004 000=500（元）

    97年应补提的坏账准备为：

     5 000——500=4 500（元）

    借：管理费用 4 500

     贷：坏账准备 4 500

    2．某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为10元/公斤。该企业1998年6月份有关资料如下：

    （1）“原材料”科目月初借方余额20 000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额700元，“材料采购”科目月初借方余额38 800元（上述科目核算的均为甲材料）。


    （2）4月5日，企业上月已付款的甲材料4 040公斤，如数收到，已验收入库。

    （3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为84 500元，增值税额14 365元；运费1 000元（运费的增值税按10%计算扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

    （4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

    （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料11 000公斤，全部用于产品生产。

    要求：（1）计算本月发生的增值税进项税额

    （2）计算本月材料成本差异率

    （3）计算本月发出材料应负担的成本差异

    （4）计算月末库存材料的实际成本

    答案：

    （1）本月发生的增值税（进项税额）=14 3651000×10%=14 465（元）

    （2）本月材料成本差异率=[——700（85 400——79 600）（38 800——40 400）]/（20 00079 60040 400）×100%=2.5%

    （3）本月发出材料应负担的成本差异=10×11 000×2.5%=2 750（元）

    （4）月末库存材料实际成本=（20 00079 60040 400——110 000）×（12.5%）=30 750（元）

     或=（20 00079 60040 400——110 000）（——7005 800——1 600——2 750）=30 750（元）

    3.某企业属于一般纳税企业，其按照计划成本对原材料进行计价核算，1998年年初有关财产的期初余额为：“原材料”账户：借方余额21 000元（其中包括已验收入库的A公司发来材料的计划成本3 000元，发票未到款未付。）“物资采购”账户：借方余额6 500元（从B公司购得，已付款料未到）。“材料成本差异”账户：借方余额500元。

    该企业1998年1月份发生如下经济业务：

    （1）收到A公司开来的增值税专用发票，买价为2 800元，增值税额为476元，货款支付，其计划成本为3 000元。

    （2）向甲公司购买材料一批，已验收入库。因结果凭证未到，货款尚未支付，其计划成本为4 500元。

    （3）从B公司购买的材料验收入库，其计划成本为6 400元。

    （4）从甲公司购入材料的增值税专用发票已收到，货款4 600元，增值税额782元，已用银行存款支付。

    （5）从一个小规模纳税企业购入原材料5 400元，用商业汇票结算，材料尚未到达，计划成本为5 500元；

    （6）从乙公司购入原材料一批，已验收入库，月末发票账单未到，其计划成本为2 500元。

    （7）本月该材料领用情况如下：

    基本生产车间生产产品领用1 000公斤，车间一般性消耗领用100公斤，企业管理部门领用100公斤，该原材料计划成本为每公斤20元。

    要求：编制以上经济业务的会计分录，并写出必要的步骤。

    答案：

    期初冲销已验收入库A公司发来材料的暂估入账：

    借：原材料 3000

     贷：应付账款——A公司 3000

    （1） 借：物资采购2 800

    应交税金——应交增值税（进项税额）476

    贷：银行存款 3 276

    借：原材料 3 000

     贷：物资采购 3 000

    借：物资采购 200

    贷：材料成本差异 200

    （2） 暂不作分录

    （3） 借：原材料 6 400

    贷：物资采购 6 400

     借：材料成本差异 100

     贷：物资采购 100

    （4） 借：物资采购 4 600

    应交税金——应交增值税（进项税额） 782

     贷：银行存款 5 382

     借：原材料 4 500

     贷：物资采购 4 500

     借：材料成本差异 100

     贷：物资采购 100

    （5） 借：物资采购 5 400

    贷：应付票据 5 400

    （6） 月末暂估入账

    借：原材料 2 500

     贷：应付账款 2 500

    （7） 借：生产成本 2 0000

    制造费用 2 000

    管理费用 2 000

     贷：原材料 2 4000

    生产领用材料计划成本=1 000×20=20 000

    一般消耗领用材料计划成本=100×20=2 000

    管理部门领用材料计划成本=100×20=2 000

    材料成本差异率=（500——200100100）/（21 000——3 0003 0006 4004 5002 500）=500/34 400 =1.45%

    生产领用材料计划成本=20 000×1.45%=290

    一般消耗领用材料计划成本=2 000×1.45%=29

    管理部门领用材料计划成本=2 000×1.45%=29

    借：生产成本 290

     制造费用 29

     管理费用 29

    贷：材料成本差异 348
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