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财会论语

2000年会计专业技术资格考试（初级会计实务综合模拟二）
综合计算题



    四、综合题

    1．甲企业19×4年7月1日购入乙企业19×4年1月1日发行的五年期债券，到期一次还本付息，票面利率10%，债券面值1 000万元，实际支付996万元，另付手续费等1万元。甲企业于19×8年7月8日将债券全部售出，售价1 400万元，另付手续费等1.2万元。

    要求：编制有关会计分录，并计算各年投资收益和年末“长期债权投资”科目余额。

    答案：

    （1）19×4年7月1日购买债券

    买价中所含应收利息=1 000×9%×6/12=45万元

    借：长期债权投资——债券投资（面值） 1 000万元

     长期债权投资——债券投资（应计利息） 50万元

     投资收益 1万元

    贷：长期债权投资——债券投资（折价） 54万元

     银行存款 997万元

    19×4年末计息并摊销折价

    票面应计利息=1 000×10%×6/12=50万元

    折价摊销=54/4.5年×12×6个月=6万元

    借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 50万元

     长期债权投资——债券投资（折价） 6万元

    贷：投资收益 56万元

    （2）19×5年末计息并摊销折价

    票面应计利息=1 000×10%=100万元

    折价摊销=54/4.5年×12×12=12万元

    借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 100万元

     长期债权投资——债券投资（折价） 12万元

    贷：投资收益 112万元

    （3）19×6年末、19×7年末计息及摊销折价的账务处理同19×5年末。

    （4）19×8年7月8日出售债券

    借：银行存款 1 398.8万元

    借：长期债权投资——债券投资（折价） 12万元

     贷：长期债权投资——债券投资（应计利息）400万元

    贷：长期债权投资——债券投资（面值）1 000万元


    贷：投资收益 10.8万元

     19×4年 19×5年 19×6年 19×7年 19×8年

    长期债权投资 1 052 1 164 1 276 1 388 0

    投资收益（万元） 56 112 112 112 10.8

    2．某企业1997年12月份购入一台需安装设备，增值税专用发标上注明的设备货款800 000元，增值税率为17%，运杂费为14 000元，安装费50 000元，全部款项已通过银行存款支付。该设备当月安装完毕，并交付使用。该设备预计残值收入44 000元，预计清理费用4 000元，预计使用年限5年。要求：（1）计算该设备的入账价值，并编制会计分录，（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备1999年和2001年的折旧额。

    答案：

    （1）设备的入账价值=8 000 0008 000 000×17%14 00050 000=1 000 000（元）

    购入设备时

    借：在建工程 950 000

    贷：银行存款 950 000

    发生安装费

    借：在建工程 50 000

    贷：银行存款 50 000

    交付使用时

    借：固定资产 1 000 000

    贷：在建工程 1 000 000

    （2）各年的折旧额

    A、平均年限法

    1999年折旧额=[1 000 000——（44 000——4 000）]/5=192 000（元）

    2001年折旧额=192 000（元）

    B、双倍余额递减法

    1999年折旧额=（1 000 000——1 000 000×2/5）×2/5=240 000（元）

    2001年折旧额=[（1 000 000——40 000——24 000——144 000）——40 000]/2=88 000（元）

    C、年数总和法

    1999年折旧额=（1 000 000——40 000）×4/15=256 000元

    2001年折旧额=（1 000 000——40 000）×2/15=128 000元

    3．某企业核定小规模纳税人，本月购入材料一批，专用发票上注明售价1 000 000元，增值税170 000元，款项均通过银行支付。材料已按实际成本验收入库。本月销售产品一批，开出普通发票，发票售价为1 800 000元，收到对方开出的商业承兑汇票，该企业适用的增值税税率为6%

    答案：

    （1）购进原材料

    借：原材料 1 170 000

    贷：银行存款 1 170 000

    （2）销售产品

    不含税价格=1 800 000/（16%）=1 698 113.21（元）

    应交增值税=1 698 113.21×6%=101 886.79（元）

    借：应收票据 1 800 000

    贷：主营业务收入 1 698 113.21

     应交税金——应交增值税 101 886.79

    4．某公司委托证券公司发行普通股股票1 000万股，每股面值为1元，发行价格为1.5元。按发行价格的3%向证券公司支付手续费。股票已发行完成。股款已全部存入银行。

    答案：

    应付手续费=10 000 000×1.5×3%=450 000（元）

     实收金额=10 000 000×1.5——450 000=14 550 000（元）

    借：银行存款 14 550 000

    贷：股本 10 000 000

     资本公积 4 550 000
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