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2000年会计专业技术资格考试（成本会计综合模拟一）
综合计算题

    四、综合题

    1．某企业年初预计第一季度需支付银行短期借款利息5 904元，按月预提，季末实际支付时，（1）实际支付6 072元；（2）实际支付5 520元；（3）实际支付3 840元。要求：按上述三种情况，编制按月预提利息和季末支付利息的会计分录。

    答案：

    （1）按月预提利息费用

     借：财务费用 1 968

     贷：预提费用 1 968

    （2）季末实际支付利息

     第1种情况

     借：预提费用 3 936

     财务费用 2 136

     贷：银行存款 6 072

     第二种情况

     借：预提费用 3 936

     财务费用 1 584

     贷：银行存款 5 520

    第三种情况

    借：预提费用 3 936

     财务费用 96（红字）

    贷：银行存款 3 840

    2．某工业企业有机修和运输两个辅助生产车间。它们相互提供劳务。辅助车间不设“制造费用”科目。19××年×月有关辅助生产费用的资料如下表：

    辅助车间名称运输车间机修车间

    待分配费用 4 800元 9 400元

    供应劳务数量 16 000公里 23 500工时

    运输车间 4 700工时

    机修车间 1 000公里

    基本生产（一车间） 6 000公里 9 200工时

    基本生产（二车间） 5 000公里 6 800工时

    企业管理部门 4 000公里 2 800工时

    要求：采用交互分配法分配辅助生产费用，并编制相应的会计分录（分配率保留5位小数，分配金额保留2位小数）。

    答案：

    项目交付分配对外分配

    辅助车间名称运输机修

    待分配费用 4 800 9 400 14 200 6 380 7 820 14 200

    供应劳务数量 16 000 23 500 15 000 18 800

    单位成本（分配率） 0.3 0.4 0.42533 0.41596

    （运输）耗用数量 4 700

    （运输）分配金额 1 880

    （机修）耗用数量 1 000

    （机修）分配金额 300

    分配金额小计 300 1 880 2 180

    （一车间）耗用数量 6 000 9 200

    分配金额 2551.98 3 826.83 6 378.81

    （二车间）耗用数量 5 000 6 800

    分配金额 2 126.65 2 828.53 4 955.18

    分配金额小计 4 678.63 6 655.36 11 333.99

    耗用数量（企业管理 4 000 2 800

    分配金额部门） 1 701.37 1 164.64 2 866.01

    分配金额合计 6 380 7 820 14 200

     对外分配的费用为：

    运输车间：4 8001 880——300=6 380元

    机修车间：9 400300——1 880=7 820元

    会计分录：

    （1）交互分配时：

    借：生产成本——辅助生产成本（运输） 1 880

     ——辅助生产成本（机修） 300

    贷：生产成本——辅助生产成本（运输） 300

     ——辅助生产成本（机修） 1 880

    （2）对外分配时：

    借：制造费用——一车间 6 378.81

     ——二车间 4 955.18

     管理费用 2 866.01

    贷：生产成本——辅助生产成本（运输） 6 380

     ——辅助生产成本（机修） 7 820

    3.某基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，共计生产工时22 000小时，其中：甲产品7 500小时，乙产品8 500小时，丙产品600小时。本月发生各种间接费用如下：（1）以银行存款支付劳动保护费1 300元；（2）车间管理人员工资4 000元；（3）按车间管理人员工资的14%提取应付福利费：（4）车间消耗材料1 700元：（5）车间固定资产折旧费1 600元；（6）预提修理费500元；（7）本月摊销保险费400元；（8）辅助生产成本（修理、运输费）转入1 200元；（9）以银行存款支付办公费、水电费、邮电费及其他支出等共计1 940元；（10）采用生产工时比例法在各种产品之间分配制造费用。

    要求：根据上列资料编制费用发生和分配的会计分录（“生产成本”科目列示明细账）

    答案：

    （1）借：制造费用 1 300

     贷：银行存款 1 300

    （2）借：制造费用 4 000

     贷：应付工资 4 000

    （3）借：制造费用 560

     贷：应付福利费 560

    （4）借：制造费用 1 700

     贷：原材料 1 700

    （5）借：制造费用 1 600

     贷：累计折旧 1 600

    （6）借：制造费用 500

     贷：预提费用 500

    （7）借：制造费用 400

     贷：待摊费用 400

    （8）借：制造费用 1 200

     贷：生产成本——辅助生产成本 1 200

    （9）借：制造费用 1 940

     贷：银行存款 1 940

     制造费用分配率=13 200/22 000=0.6元/小时

     甲产品分配制造费用=7 500×0.6=4 500（元）

     乙产品分配制造费用=8 500×0.6=5 100（元）

     丙产品分配制造费用=6 000×0.6=3 600（元）

    （10）借：生产成本——基本生产成本

     ——甲产品 4 500

     ——乙产品 5 100

     ——丙产品 3 600

     贷：制造费用 13 200

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