四、综合题

    1．某企业购入一项专利权，支付款项150000元，该专利权的有效期限10年，买入2年后，将其使用权转让给另一企业，一次性收费60000元，后买入4年后将其所有权转让给第三个企业，收取价款110000元。

    要求：根据以上经济业务，编制企业购入专利权、按月摊销无形资产、转让使用权、转让所有权的会计分录。

    解答：（1）购入专利权：

    借：无形资产——专利权150000

    贷：银行存款150000

    （2）按月摊销：摊销额=150000÷10÷12=1250（元）

    借：管理费用——无形资产摊销1250

    贷：无形资产——专利权1250

    （3）转让使用权：

    借：银行存款60000

    贷：其他业务收入60000

    （4）转让所有权：

    此时，无形资产帐面摊余价值=150000-1250×12×4=90000

    借：银行存款110000

    贷：其他业务收入110000

    借：其他业务支出90000

    贷：无形资产——专利权90000

    2．某企业为小规模纳税企业，本月共计购入原材料850000元，增值税额144500元，全部款项均以银行存款支付。本期销售产品，开出的普通发票共计金额901000元，货款也已收到存入银行，该企业的增值税计征率为6%。

    要求：（1）计算该企业本月应交增值税额。

    （2）编制有关会计分录。

    解答：

    （1）购入材料：借：材料采购994500

    贷：银行存款994500

    （2）销售产品：不含税的价格=901000÷（16%）=850000（元）

    应交增值税=850000×6%=51000（元）

    借：银行存款901000

    贷：主营业务收入850000

    应交税金——应交增值税51000

    （3）下月交纳增值税时：

    借：应交税金——应交增值税51000