洪恩在线 - 2000年注册会计考试《会计》模拟试题三

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注册会计师考试模拟试题
2000年注册会计考试《会计》模拟试题三

(本试卷分客观试题部分和主观试题部分)

客观试题部分

主观试题部分

    四、计算及账务处理题（本题型共2题。第一题8分，第二题7分，共15分。）

    1.坤浦股份有限公司的股本总额为3 000万元，每股面值为1元，均为普通股。1998年实现净利润4 500万元，年初有未分配利润1 200万元。1999年2月20日，公司董事会提请股东大会审议批准的利润分配方案为：（1）按净利润的10%提预计法定盈余公积；（2）按净利润的5%提取法定公益金；（3）按净利润的25%提取任意盈余公积；（4）每股派发现金股利0.35元；（5）每10股派送股票股利5股。

    1999年3月28日召开的股东大会审议批准的利润分配方案为：（1）按净利润的10%提取法定盈余公积；（2）按净利润的10%提取法定公益金；（3）按净利润的15%提取任意盈余公积；（4）每股派发现金股利0.60元；（5）每10股派送股票股利4股。

    要求：

    （1）编制有关分配股票股利的会计分录；

    （2）分别编制1998年度的利润分配表和股东大会批准利润分配方案后调整的1998年度利润分配表。
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    2.华东公司所属的一个境外子公司的外币会计报表的总括资料如下（单位：千美元）：

                                    华东公司资产负债表

项目	金额	项目	金额
银行存款	1 800	流动负债	7 000
应收帐款	6 200	长期负债	3 000
固定资产	622 000	实收资本	600 000
其他资产	20 000	未分配利润	40 000
合计	650 000	合计	650 000

    该企业本年实现的净利润为230 000千美元，期初未分配利润为40 000千美元（折合人民币332 000千元），本年发放股利230 000千美元。期初时的汇率为100美元兑换830元人民币，期末时的汇率为100美元兑换850元人民币，合同约定的汇率为100美元兑换820元人民币。

    要求：按现行汇率法将上述会计报表项目折合为人民币金额，并计算“外币会计报表折算差额”项目的金额。
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    五、综合题（本题型共2题。第一题12分，第二题14分，共26分。）

    1.某企业1993年所得税前利润500 000元，当年发生的在收入中扣除的项目有：

    职工工资15 000元。

    计提职工福利费2 100元。

    支付赞助费2 000元。

    支付未履行合同违约金2 100元。

    支付未按期纳税滞纳金和罚款2 500元。

    上年12月份购入使用的管理用计算机，价值500 000元，预计使用8年，会计上按8年提取折旧（假设不考虑净残值的因素，并用直线法提取折旧）。

    向非金融机构借入100 000元，年利率15%。

    借款用于生产，当年计入财务费用的利息支出15 000元。据查，金融机构同类、同期贷款利率为年利率10%。

    按照国家税收法规规定，企业在计算应纳税所得额时，发生的上述支出，应按下列要求，从所得中扣除：

    工资费用按计税工资总额扣除。该企业计税工资总额为14 000元。

    职工福利费按计税工资总额的14%扣除。

    管理用计算机的折旧费，折旧年限5年，用直线法计算折旧（不考虑净残值）。

    企业向非金融机构借款的利息支出，按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以风的部分扣除。

    企业支付的赞助费及未按期纳税缴纳的滞纳金、罚款不得从纳税所得中扣除。

    企业按33%的所得税率计算交纳所得税。

    要求：

    （1）按照所得税会计的要求，说明企业在1993年度内发生的支出、费用中，哪些项目在计算交纳所得税时，应调整会计所得；并分别标明属于永久性差异和时间性差异的项目；

    （2）计算1993年度该企业应交纳所得税额；

    （3）计算1993年度企业会计报表中的所得税后利润。
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    2.威凯股份有限公司为增值税一般纳税人，该公司1997年12月31日的资产负债表如下：

    　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表

编制单位：威凯股份有限公司　　　1997年12月31日　　　　　单位：元

资产	年末数	负债和所有者权益	年末数
流动资产：		流动负债：
货币资金	3 500 000	短期借款	350 000
应收帐款	350 000	应付票据	210 000
减：坏帐准备	2 100 000	应付帐款	700 000
短期投资净额	10 500	其他应付款	17 500
应收帐款净额	2 089 500	应付福利费	80 500
其他应收款	10 500	应交税金	252 000
预付帐款	175 000	其他应交款	140 000
存货	2 800 000	流动负债合计	1 750 000
流动资产合计	8 925 000	长期负债：
长期投资：		长期借款	3 500 000
长期股权投资	2 100 000	应付债券	700 000
固定资产：		长期应付款	350 000
固定资产原价	10 500 000	其他长期负债	1 050 000
减：累计折旧	2 100 000	长期负债合计	5 600 000
固定资产净值	8 400 000	负债合计	7 350 000
在建工程	1 050 000	股东权益：
固定资产合计	9 450 000	股本	10 500 000
无形资产及其他资产：		资本公积	1 750 000
无形资产	350 000	盈余公积	1 400 000
长期待摊费用	175 000	未分配利润
无形资产及其他资产合计	525 000	股东权益合计	13 650 000
资产总计	21 000 000	负债和所有者权益合计	21 000 000

    该公司1998年发生下列经济业务：

    （1）购入生产用材料一批，价款3 500 000元，增值税595 000元，贷款及增值税尚未支付，材料已验收入库。

    （2）售出产品一批，生产成本700 000元，取得销售收入1 750 000，增值税297 500元，款项均已收到并存入银行。

    （3）以原材料对外投资，成本与计税价格均为350 000元，增值税率17%。

    （4）出售一批多余的生产用材料，账面成本为175 000元，售价格为350 000元，增值税为59 500元。款项尚未收到。

    （5）本期分配和发放的工资费用为140 000元，其中，生产工人工资105 000元，管理人员工资35 000元。

    （6）本公司拥有凯里公司80%的权益性资本。凯里公司本年度实现净利润1 750 000元，实际分配现金股利1 050 000元。

    （7）向银行借入短期借款1 050 000元。本年度以银行存款支付利息费用105 000元。

    （8）本期计提坏账准备2 000元。

    （9）向银行借入长期借款2 800 000元，本年度的应付利息为280 000元。

    （10）购入长期债券350 000元，本年度的应计利息为35 000元。

    （11）计提折旧210 000元，其中生产车间用固定资产折旧140 000元，管理部门用固定资产折旧70 000元。

    （12）购入设备一台，全部支出245 000元均以银行存款支付。

    （13）盘亏设备一台，原值200 000元，已提折旧95 000元，已经批准作损益处理。

    （14）归还长期借款350 000元。

    （15）以一台设备对外投资，账面原值300 000元，已提折旧55 000元，评估作价280 000元。

    （16）摊销无形资产价值70 000元。

    （17）计算应计所得税348 000元。本年度实际上交所得税175 000元，增值税105 000元，城市维护建设税70 000元。

    （18）结转本年利润。

    （19）提取法定盈余公积350 00元，应付普通股股利700 000元。

    （20）以现金支付普通股股利700 000元。

    要求：

    （1）编制1998年度利润表和利润分配表（不涉及的税费不考虑）；

    （2）编制1998年度现金流量表（不包括附注）。
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