(一)固定资产的修理

    固定资产的修理可以分为大修理和中、小修理，中、小修理也可称为经常性修理。

    1、大修理

    (1)固定资产的修理费用如果数额较大或发生不够均衡，应当采用预提或待摊方法。

    (2)若发生修理费用，摊销期限在1年以上，通过“递延资产”科目分期摊销。

    2、经常性修理(中、小修理)

    在支出发生时作为当期费用(收益性支出)入帐。

    (二)固定资产的改良

    固定资产改建、扩建亦称为固定资产改良。

    固定资产改良支出一般数额较大，受益期较长(超过1年)，而且使用固定资产的性能、质量等都有较大的改进。企业为固定资产发生的支出符合下列条件之一者，应确认为固定资产改良:

    1、使固定资产的使用年限延长;

    2、使固定资产的生产能力提高;

    3、使产品质量提高;

    4、使生产成本降低;

    5、使产品品种、性能、规格等发生良好的变化;

    6、使企业经营环境或条件改善。

    根据划分资本性支出与收益性支出的原则，在实际工作中，固定资产改建、扩建工程一般要通过“在建工程”科目核算，工程完工交付使用后再转入“固定资产”。

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