应收、应付项目及坏账准备的抵销

    B公司

    （1）坏账准备

    100（20 000×5‰）

    贷：年初未分配利润100

    （2）借：应付账款 22 000

    贷：应收账款 22 000

    （4） 借：坏账准备

    10[（22000-20 000）×50‰]

    贷：管理费用10

    C公司

    （1）借：坏账准备

    50（10 000×5‰）

    贷：年初未分配利润50

    （2）借：应付账款 2 000

    贷：应收账款2 000

    （3）借：管理费用

    40 [（10 000-2000）×5‰]

    贷：坏账准备 40

    甲公司从B公司购货的抵销：

    （1）借：年初未分配利润

    280（1 400×20%）

    贷：主营业务成本280

    （2）借：主营业务收入

    98 000（100 000-2 000）

    贷：主营业务成本 98 000

    （3）借：主营业务收入 2 000

    贷：产品销售成本1400

    存货600

    （100000－70000）×20000÷100000

    甲公司从C公司购货的抵销：

    （1）借：主营成本收入

    49 000（50 000-1 000）

    贷：主营业务成本49 000

    （2）借：主营业务收入 1000

    贷：产品销售成本800

    存货200 即：（50000－40000）×1000÷50000

    C公司销售产品给甲公司作固定资产的抵销：

    （1）借：主营业务收入90 000

    贷：主营业务成本72 000

    固定资产原价18 000

    （2）借：累计折旧2750

    （90000÷6÷12×11×20%）

    贷：管理费用2750