内部权益性投资及其收益的抵销

    上海网友：CJ

    （三）内部权益性投资和投资收益的抵销的综合举例

    【例２】×１年母公司“长期股权投资－对A子公司投资”期初帐面值为45000元，占A公司80%的股份，A公司期初帐面值如下：实收资本35000元、资本公积15000元，当年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。

    ×2年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。

    ×1年：

    ①内部权益性投资的抵销

    借：实收资本35000

    资本公积15000

    盈余公积1000

    未分配利润7000

    合并价差5000

    贷：长期股权投资51400

    少数股东权益11600

    说明：

    A、“长期股权投资”期末数＝45000＋（10000×80％）－（2000×80％）＝51400元。

    B、“盈余公积”期末数＝1000元。（子公司）

    C、“未分配利润”期末数＝10000－1000－2000＝7000元。

    D、少数股东权益＝（35000＋15000）×（1－80％）＋（10000×20％）－（2000×20％）＝11600元。

    E、合并价差＝（51400＋11600）－（35000＋15000＋1000＋7000）＝5000元。内部权益性投资的抵销

    ②内部权益性投资收益的抵销

    借：投资收益8000

    少数股东损益2000

    贷：提取盈余公积1000

    应付利润2000

    未分配利润7000

    ③调整提取盈余公积

    借：提取盈余公积800

    贷：盈余公积800

    注意：子公司提取盈余公积数×母公司投资比例。

    ×2年

    ① 内部权益性投资的抵销

    借：实收资本35000

    资本公积15000

    盈余公积2000

    未分配利润14000

    合并价差5000

    贷：长期股权投资57800

    少数股东权益13200

    说明：