内部应收应付帐款及坏帐准备的抵销

    上海网友：CJ

    二、内部应收应付帐款及坏帐准备的抵销

    （一）内部应收应付帐款的抵销

    借：应付帐款

    贷：应收帐款

    说明：这笔业务在以后年度无须编制递延抵销分录。

    （二）坏帐准备的抵销

    借：坏帐准备（期末内部应收帐款计提的坏帐准备余额）

    贷：管理费用（借或贷、差额）

    年初未分配利润（期初内部应收帐款计坏帐准备余额）

    说明：本抵销分录公式适用于当年及以前年度坏帐准备的抵销。

    【例3】某集团公司自1991年开始用备抵法核算坏帐，且1991——1994年间内部未发生坏帐，有关资料如下：

    年份内部应收帐款年末余额计提坏帐比例

    1991 10000 5‰

    1992 15000 5‰

    1993 10000 3‰

    1994 12000 3‰

    1991年：

    借：坏帐准备50

    贷：管理费用50

    1992年：

    借：坏帐准备75

    贷：期初未分配利润50

    管理费用25

    说明：

    ①坏帐准备＝当年内部应收帐款年末余额×当年计提比例＝15000×5‰＝75元

    ②年初未分配利润＝上期期末内部应收帐款年末余额×上年计提比例＝10000×5‰＝50元

    ② 管理费用为轧差数＝75－50＝25元。

    1993年：

    借：坏帐准备30

    管理费用45

    贷：期初未分配利润75

    说明：

    ①坏帐准备＝当年内部应收帐款年末余额×当年计提比例＝10000×3‰＝30元

    ②年初未分配利润＝上期期末内部应收帐款年末余额×上年计提比例＝15000×5‰＝75元

    ③ 管理费用为轧差数＝75－30＝45元。

    1994年

    借：坏帐准备36

    管理费用6

    贷：期初未分配利润30

    说明：