合并报表工作底稿的编制方法及技巧

    上海网友：CJ

    一、抵销分录如何登入工作底稿

    （一）资产负债表

    1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

    ２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

    ３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

    （二）损益表

    １、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

    ２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

    （三）利润分配表

    １、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

    ２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

    ３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

    说明：

    1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

    2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

    二、合并数的计算

    （一）资产负债表

    1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方

    2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方

    3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方

    4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加

    5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益

    （二）损益表