洪恩在线 - 2000年注册会计考试《税法》模拟试题二

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注册会计师考试模拟试题
2000年注册会计考试《税法》模拟试题二

(本试卷分客观试题部分和主观试题部分)

客观试题部分

主观试题部分

    四、计算题（本题型共4题。要求列出计算步骤，每步运算得数精确到小数点后两位。）

    1.某商业零售企业11月份购入商品取得的增值税专用发票上注明的货价金额是600万元，同时支付商品运输费用取得的货运发票上注明的运费为10万元。同月销售商品取得的收入为936万元，为了促销赠送商品6万元，并将委托工厂加工的广告性质的礼品分送给用户，加工单位开具的专用发票上注明的价款为10万元，同类产品的零售价格为12万元；当月该企业支付职工的实物奖金为20万元，上月结转的进项税额为14万元。购入、销售和委托加工的商品适用的增值税税率都是17%。请计算该企业11月份需要缴纳的增值税税款。
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    2.某国有商业企业1998年度销售商品取得收2 000万元，发生财产转让收入10万元，1998年7月1日兑付到期国债取得利息收入20万元，取得各类营业外收入40万元。全年发生的产品销售成本2 370万元，按规定缴纳增值税300万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元，发生经营费用600万元，管理费用300万元（其中工会经费6万元、职工教育经费4.5万元、职工福利费42万元），财务费用200万元（其中金融机构利息140万元，向其他企业拆借资金400万元，支付借款利息60万元，银行贷款年利率为7%）。发生营业外支出60万元（其中缴纳税收滞纳金2万元），全年发放职工工资及各类奖金300万元，税务部门核定的计税工资总额为240万元。

    要求：计算该企业全年的应纳税所得额和应纳所得税额。
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    3.某人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国纳税款折合人民币2万元；另外，该人还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税1万元。该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。

    要求：

    （1）计算境外税额扣除限额；

    （2）计算在我国应当实际缴纳的税款。
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    4.某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入2 400万元（营业税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。该公司为建造该写字楼支付的地价款为280万元，建造该写字楼花费的房地产开发成本为360万元（注：该公司因同时建造别的商品房，不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出）。该公司所在地确定的房地产开发费用扣除比例为10%。

    要求：计算该公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税额。
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    五、综合题（本题型共3题。要求列出答题步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。）

    1.某生产企业3月份销售产品的销售额为160万元，运输产品取得的运输收入为16万元，分摊的汽油费用为2万元。为了促销，以折扣方式销售另一种产品的销售额为400万元，折扣额为40万元由企业给购买方开了红字专用发票。由于产品质量问题，购买方退货36万元，但尚未将相应的专用发票退还。当月用于职工福利的产品20万元、用于翻修办公楼的产品24万元。当月购进原材料等320万元，货款已经支付，但取得的专用发票上注明的价款是260万元，剩余的30万元的货物和专用发票将在下月发（开）出，当月还购进了50万元的建筑材料用于翻修办公楼，并已取得了专用发票。该企业购销产品适用的增值税税率均为17%，计算3月份应纳的增值税税额是：

    （160+400-40-36）×17%-（320-2+50）×17%=19.72（万元）

    当月还需缴纳营业税16×5%=0.8（万元）

    请问该企业计算的应纳税额是否正确，有哪些做法不符合税收法律制度的要求，并予以更正。
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    2.某公司1996年度有关经济资料如下：

    （1）在该公司1996年度编报的损益表中，该公司全年产品销售收入1 600万元，发生的产品销售成本1 000万元，产品销售费用100万元，产品销售税金及附加10万元；取得的其他业务利润70万元，管理费用160万元，财务费用40万元；投资收益42万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元。

    （2）该公司1996年度有关账户明细账科目余额为：

    其他业务收入——技术转让收入110万元

    其他业务支出——技术转让支出34万元

    投资收益——联营企业分回利润 34万元

    （联营企业所得税税率为33%）

    购买国债取得的利息收入 8万元

    （3）有关成本、费用列支情况如下：

    1、全年实际支付职工工资436万元（该公司全年平均职工人数600人，计税工资人均月扣除标准为550元）；

    2、全年实际提取职工福利费610 400元，工会经费87 200元，职工教育经费65 400元；

    3、购置固定资产费用10万元直接计入管理费用；

    4、该公司在营业外支出中列支给某演出团体义演活动赞助支出2万元。

    （4）公司1995年12月收回逾期包装物押金收入6万元，其中4万元转作盈余公积处理。

    （5）技术转让收入中列有与技术转让无关的收入10万元，技术转让支出列有与技术转让无关的支出4万元（提示：技术转让收入30万元以内可免征企业所得税）。

    （6）该公司1991、1992、1993年连续亏损，亏损额分别为30万元、24万元和40万元（提示：税法规定1993年以后的亏损，可以按照新税法规定的年限进行亏损弥补）。

    （7）经主管税务机关批准，该公司1996年享受减半征收所得税1年的优惠照顾。

    （8）1996年该公司已预缴所得税56万元。

    要求：根据上述有关资料，依据现行税收政策，对该公司会计利润进行纳税调整，计算其纳税调整增、减数额，全年应纳税所得额，应纳所得税额，应减征的所得税额，联营企业利润应补税额，期末应补所得税额。
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    3.某企业1998年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报，并缴纳了该年的营业税和所得税。在纳税申报资料中显示，该企业1998年营业收1 564 000元，营业支出1 321 000元，缴纳的营业税为78 200元，缴纳的所得税为54 384元。1999年，税务机关在税务检查中发现该企业通过虚假发票等手段，隐瞒了实际收入和支出情况，经查实该企业1998年实际营业收入为1 756 000元，营业支出为135 000元。该企业适用的营业税税率为5%。

    要求：根据税收征收管理法规进行计算分析，该企业的行为是否合法？如何进行处理？
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