洪恩在线 - 2000年注册会计考试《税法》模拟试题三

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注册会计师考试模拟试题
2000年注册会计考试《税法》模拟试题三

(本试卷分客观试题部分和主观试题部分)

客观试题部分

主观试题部分

    四、计算题（本题型共5题。要求列出计算步骤，每步运算得数精确到小数点后两位。）

    1.某生产企业为生产产品采购原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，采购燃料（煤炭）取得的增值税专用发票上注明的价款为120万元，采购用于基建工程的水泥取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，支付运输单位运费取得的发票注明运费32万元、装卸费6万元。同期销售甲产品开出的专用发票上注明的价款为420万元、销售乙产品开出的专用发票上注明的价款为260万元，退货30万元。甲、乙产品的增值税税率为17%，请计算该企业应纳的增值税税额。
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    2.某大型国有企业1998年度境内销售收入10 200万元，销售成本5 000万元，缴纳销售税金及附加200万元，用于职工宿舍建设支出500万元，另按税法规定可以从收入总额中扣除的有关费用3 000万元。此外该企业1998年度还从其B国分支构取得应纳税所得400万元，并已在B国缴纳所得税160万元（假设B国所得税税率为40%，该分支机构按我国税法计算的应纳税所得与B国一致）。

    要求：计算该企业1998年度应纳企业所得税额。
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    3.有一中国公民，1994年1月至12月从中国境内取得工资、薪金收入30 000元（人民币，下同），取得稿酬收入2 000元；当年还从A国取得特许权使用费收入8 000元，从B国取得利息收入3 000元。该纳税人以A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1 400元和500元。请计算该纳税人1994年应纳个人所得税税额。
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    4.某房地产开发公司转让一块已开发的土地，取得收入2 000万元，已知取得该块土地支付的土地使用权出让金为600万元，开发这块地的成本费用为180万元，支付的与转让土地的税金为100万元。要求计算应纳土地增值税额。
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    5.某建筑公司中标一项建筑承包工程，工程总承包额为4 000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，风暴价款为1 000万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分包价款为750万。已知建筑企业营业税税率为3%。请分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额。
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    五、综合题（本题型共3题。要求列出答题步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。）

    1.我国某公司分别A、B两国设立有分支机构，该公司能够全面提供境外完税凭证，其1997、1998年境外税额扣除情况如下：

    （1）1996年其境内应纳税所得额为600万元，该公司适用33%的所得税税率；其在A国分支机构取得的应纳税所得额为240万元，A国所得税税率为30%，在A国已缴纳税款72万元；在B国分支机构取得的应纳税所得额为120万元，B国所得税税率为35%，在B国已缴纳税款42万元。

    （2）1998年境内应纳税所得额为660万元，其在A国分动机构取得的应纳税所得额为180万元，A国所提税税额率为30%，在A国已缴纳税款30万元，按所在国税法规定获得减征所得税24万元；在B国分支机构取得的应纳税所得额为180万元，B国所得税税率调低为32%，在B国已缴纳税款57.6万元。1997年在B国已缴纳税款中尚有2.4万元未予抵免。

    要求：

    （1）计算该公司1997年度汇总纳税的应纳税所得额；

    （2）计算该公司1998年度的应纳税所得额。
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    2.某外贸进出口公司对其法定的经营商品，采取伪造假购货发票，假出口报关单、假外汇结汇单、假完税证明等手段两次骗取出口退税款（纳税人尚未缴纳税款）合计1.5万元，后被税务机关查出。问：根据税收征收管理法律制度进行分析，该企业的行为是否构成犯罪，犯了什么罪？如何进行处理。
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    3.某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）

    1997年7月购销情况如下

    外购情况

    1.外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。

    2.外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。

    3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。

    4.从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，从未取得增值税专用发票。

    5.外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库

    销售情况

    1.向本市电子产品销售公司销售21寸彩电50 000台，出厂单价0.2万元（含税价）。因电子产品销售公司一次还清贷款，本企业给予了5%的销售折扣，并开具红字发票入帐。

    2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21寸彩电1 000台。提货单已交对方，但货未发出。

    3.向本市一新落成的宾馆销售客房用的21寸彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。

    4.无偿提供给本企业招待所21寸彩电100台。

    5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21寸彩电2 000台，显像管厂向本企业提供显像管4 000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。

    7月底，该企业计算的当月应纳增值税：

    增值税=销项税额-进项税额

    =[50 000×0.2/17+17%×17%×(1-5%)+800×0.2/1+17%×17%]-(680+20×10%+340+15+1.5/1+6%×6%+68)

    =1 403.59+1 105.08

    =298.51(万元)

    要求：请按增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。
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