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注册会计师考试模拟试题
2000年注册会计考试《税法》模拟试题四

(本试卷分客观试题部分和主观试题部分)

客观试题部分

主观试题部分

    四、计算题（要求列出计算步骤，每步运算得数精确到小数点后两位。本题型共四个小题，其中第1、3题各5分、第2、4题各4分，共18分）

    1.某中外合资建材企业，经营期15年，建成投产后8年的获利情况如下表：

    请计算该企业生产经营8年共需缴纳多少所得税税额。
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    2.保税区的某高科技企业1996年2月份进口40台摄像机，每台到岸价为24 000元人民币，已知关税税率为50%，该企业将10台摄像机转移到区外其相关企业，此事未经海关允许，后被活关查出；将25台摄像机无偿捐赠给当地的广告公司，每台市场零售价格为63 180元，其余摄像机用于该企业在保税区内研制新产品。请计算企业当月应纳增值税税额。
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    3.王小姐为某外商投资企业雇佣的中方人员，1996年5月该外商投资企业支付给王小姐的薪金为6 000元，同月，王小姐还收到其所在的派遣单位发给的工资1 000元，请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王小姐实际应缴纳多少个人所得税税款？
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    4.1996年3月某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为80 000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为5 000元，并支付了烟丝加工厂按规定计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟并予以销售。向购货方开具的增值税专用发展上注明的价税合计数为1 455 000元。请计算该卷烟厂销售卷烟的应纳消费税税额。（烟丝消费税税率为30%、甲类卷烟消费税税率为45%）（分步计算时均可精确到小数点后两位）
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    五、综合题（要求列出计算步骤，每步运算得数精确到小数点后两位。本题型共3个小题，其中第1题7分，第2题7分，第3题8分，共22分）

    1.某公司生产家用电器及零件，该公司在其所在地的所得税税率为33%，其出资在深圳（经济特区）兴建的子公司，享受着所得税率15%的照顾。该公司1996年6月向其子公司出售家电零件10 000个，每个100元，而该公司向其它独立企业出售的同种家电零件每个售价则为150元。7月初，公司将上月的增值税销项税额做如下计算：

    销项税额=100×10 000×17%=170 000（元）

    请依据税法规定具体分析上述案例，并对其作出税务处理。
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    2.某企业1996年全年所取得的收入有：

    产品销售收入800万元；

    其他业务收入76万元；

    固定资产盘盈14万元；

    国库券利息收入9万元；

    在建工程试行收入8万元；

    联营企业分回利润17万元（联营企业税率为33%）；

    1996年发生的各项支出有：

    在建工程支出120万元；

    产品销售成本350万元；

    其他业务支出25万元；

    产品销售费用5万元，其中包括1万元代销购买单位垫付的运费；

    管理费用16万元，其中业务招待费为7万元。

    根据税务机关的规定，企业的计税工资共为35万元，实际发生工资费用52万元。

    企业计算本年应交所得税如下：

    应纳税所得额=800+76+17-120-350-25-5-16 =386（万元）

    应交所得税=386×33% =127.38（万元）

    请根据《企业所得税暂行条例》的有关规定分析该企业应纳所得税的计算是否正确，如有错误，错在哪里，正确的数额如何计算。
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    3.李某为一个体工商户，1996年取得销售收入84万元，发生销售成本46万元；支付雇工的工资、福利费3万元；本年发生火灾损失15万元，保险公司赔偿了12万元；全年交纳与支出有关的费用为5万元，交纳税金7万元；另外发生营业外收入1.5万元，营业外支出0.3万元；每月要某预缴个人所得税0.1万元。年底计算应补交个人所得额：

    应纳税所得额=84+1.5-46-3-15-7-0.3-0.08×12 =8.24（万元）

    应纳所得税额=8.24×35%-0.675-0.1×12 =1.009（万元）

    请根据《个人所得税法》判断李某的计算是否正确，如有错误，错在哪里，正确的数据如何确定。
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