洪恩在线 - 2000年注册会计考试《税法》模拟试题五

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注册会计师考试模拟试题
2000年注册会计考试《税法》模拟试题五

(本试卷分客观试题部分和主观试题部分)

客观试题部分

主观试题部分

    四、计算题（共18分。）

    1.A商店被认定为一般纳税人，1996年8月份销售零售商品取得的含税销售收入总额为11.7万元；批发一批商品开出的增值税专用发票上注明的税金为23.4万元；为消费者个人加工羽绒被收取的加工费价税混计收入1 170万元（不单独核算）；本月在清理拖欠货款时收回一辆抵顶5万元欠款的面包车，并以5万元的价格（不含增值税价格）将这辆车直接出售。已知8月份允许抵扣的进项税额为8.1万元，计算当期该商店应缴纳的增值税。（本题4分）
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    2.某日化工厂（一般纳税人）用进口的原材料生产各种日化产品。1997年10月销售化妆品取得销售收入4.68万元，销售工业用清洁剂16万元，销售民用洗衣粉和洗涤灵12万元。（以上收入均为含增值税收入）当期进口的原材料完税价格为45万元，其中有属于应税消费品的原材料为20万元；进口关税的税率为80%。已知该企业当期期初外购的应税消费品的库存为0，期末库存为19万元。根据上述资料计算该企业当期应缴纳的消费税和增值税。（以上价格均为人民币，化妆品消费税税率为30%，进口应税消费品的消费税税率为17%）（本题5分）
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    3.某中外合资经营企业1990年开始生产经营并获利（该企业的经营期为15年。1998年年末的财务报表反映，商品销售净收入（不含增值税价格）4 500万元；实现利润总额为900万元。该企业已申报预缴了企业所得税和地方所得税150万元。税务机关在企业年终汇算清缴时发现管理费中列支交际应酬费120万元；用所得税的利润弥补1991年度的亏损4万元；11月下旬购进固定资产80万元，一次性在管理费中列支。已知国家规定的月折旧率为5‰根据上述资料计算该企业本年度实际应纳的企业所得税。(该企业的企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%)(本题5分)
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    4.某外籍个人受聘到中国某公司担任技术部的负责人，任职时间为1998年3月17日至1998年10月10日。中国公司每月支付其工资为8 500元人民币，其境外的任职公司每月还支付其薪金1 200美元（1美元=8.5元人民币）。请根据中国个人所得税法的有关规定，计算其在中国境内期间应缴纳的个人所得税税额。（本题4分）
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    五、综合题（共22分）

    1.A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A和C企业均为增值税的一般纳税人。1998年9月三家企业分别发生以下业务：

    （1）A企业售给C企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额300万元，税金51万元。C企业尚未付款。该货物由B企业负责运输，运输费为0.5万元，按合同规定，该款项应由C企业支付，但是由A企业代垫运费，并开具了抬头为C企业的运输发票，A已将运输发票交给C，C先将运费付给了A企业。

    （2）A企业当月购进一批生产用原材料，由B企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的货物销售额100万元，税金17万元，尚未到货。支付B企业的运输装卸费为0.8万元，取得运输发票。

    （3）A企业从C企业购进一批货物取得专用发票上注明的销售额5 000元，税金850元。国庆节前将价值4 000元的货物发给职工使用。

    （4）因质量问题，C企业退回上月从A企业的进货50件，每件不含税价800元。C取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。

    （5）A企业以现金折扣方式卖给C一批货物，不含税价为180万元。合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。C企业于提货后8天就全部付清，享受了5%的价格折扣。该货物由B企业负责运输，A企业支付给B企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。

    （6）C企业本月销售给B企业商品一批，取得销售收入（含税价）351万元。

    已知增值税的税率为17%，营业税的税率为3%，根据上述资料，A、B、C纳税人分别计算缴纳的税款情况如下：

    A纳税人纳税情况

    应纳增值税=[300+0.5+180×（1-5%）]×17%-（100+0.8）×17%-0.5×17%-0.37%-50×0.08×17%

     =80.155-17.136-0.085-0.03-0.68=62.23（万元）

    B纳税人的纳税情况：

    应纳营业税=0.5×3%+0.8×3%+0.3×3% =0.015+0.024+0.009 =0.048（万元）

    C纳税人情况：

    应纳增值税=0.5×17%+351×17%-[(300+0.5)×17%-50×0.08×17%×(1-5%)×17%]=0.085+59.67-51.085-0.68-29.07 =-21.08（万元）

    所以当月不缴纳增值税，21.08万元应该结转下期继续抵扣。

    根据有关法规分析A、B、C纳税人纳税情况是否正确，应如何调整。（本题8分）
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    2.某工业企业1998年进行股份制改造，年终纳税申报时有关的资料如下：（1）当年销售收入1 200万元，其中销售折扣额为250万元，且在同一张发票上注明。（2）取得1997年先征后退的流转税税款100万元。（3）以价值500万元的设备对外投资，该设备的评估净增值为50万元。（4）1994年该企业曾接受价值180万元的房屋资产捐赠，1998年进行股份制改造时将其出售，售价210万元，出售时的清理费用为0.4万元。（5）在股份制改造过程中，兼并同行业企业一个，被兼并企业不再具有独立的纳税人资格，而其尚有12万元的亏损未进行弥补（税法规定的5年弥补期未过）。（6）从其联营企业分回的税后利润为20万元，该联营企业适用33%的税率；从被投资企业（设在经济特区）分回投资收益7.2万元，被投资企业适用15%的税率，并且下处于减半征收企业所得税期间。（7）除上述外，本年该企业尚有成本费用和税金共计125万元（含支付给购货人0.8万元回扣。）（8）该企业计算申报企业所得税的情况如下：

    1、应纳税所得额=1 200-250+（180-0.4）-1 125=4.6（万元）

    2、弥补被兼并企业12万元亏损后，仍亏损7.4万元，所以不纳税。

    3、用被投资企业分回的投资收益7.2万元弥补7.4万元后，仍有0.2万元亏损；再用从联营企业分回的税后利润20万元弥补0.2万元后，余19.8万元，根据有关规定没有补税。

    请根据有关规定指出该企业计算申报企业所得税的错误，并改正。（城建税税率为7%，教育费附加3%）（本题8分）
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    3.甲企业（非房地产和开发企业）1997年12月将原以划拨方式取得的土地一块3 000平方米进行了开发平整，然后转让给了乙企业，取得的转让收入为2 000万元，并书立了产权转移书据。已知转让土地时，甲企业补缴的土地使用权出让费为1 500万元，平整土地的费用为100万元，允许扣除的利息为5万元。（根据规定土地使用权的出让、出让均不交纳印花税）

    甲企业同期还用自有厂房一座与丙企业的一仓库交换，交换契约上注明的厂房和仓库的价格均为500万元。经有关部门评估，厂房的重置成本价为800万元，成新度为3成新。交换时甲除了支付应纳的有关税金外，还支付了价格评估费3 000元，交易手续费1 500元。已知厂房的原值为300万元；契税的税率为5%；建建税的税率为7%；教育费附加的征收率3%。请根据上述资料计算甲企业当期应纳的各税税款。（本题8分）
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