| 认定 | 审计目标 | 审计程序 |
| A 存在和发生 | (1)明细表中的应付票据是实在的。 (2)在资产负债表上的存货确实存在。 (3)登记入账的销货确实是已发货给真实的顾客 |
(1)在应付票据明细账逐一追查、证实票据。 (2)观察实地存货盘点。 (3)将销货日记账同销货发票副本及发运凭证 核对。 |
| B 完整性 | (4)在资产负债表日，应收账款记录完整。 (5)存货数量包括属于公司所有的存放在外地的材料。 |
(4)实施销售截止测试，确定销售业务和相应 的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。 (5)函证存放在外地的存货。 |
| C 权利和义务 | (6)被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。 (7)该公司对存货有法定权利 |
(6)审查固定资产契约和保险单据。 (7)检查已付款卖主发票、寄销协议和合同 |
| D 估价和分摊 | (8)存货明细表编制正确，其余额已包括在存货账中。 (9)登记大账的销货确系已发货的数量，并已正确开具发票登记入账 |
(8)测试存货明细表计算的正确性，并与存货 账核对。 (9)复算销货发票的数据，将销货日记账与发 运凭证、销货发票核对。 |
| E 表达与披露 | (10)已作抵押的存货适当披露 | (10)函证按贷款协议被抵押的存货 |