（1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响；

    （2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：

    A、相关内部控制不存在。

    B、相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；

    C、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。