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第三章 资产（上）
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银行存款是指企业存放于银行的货币资金。企业应严格执行《支付结算办法》，并按照《银行账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业应设置“银行存款”总账和“银行存款日账”反映银行存款的支付及结存情况。企业应定期或不定期地将企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行核对。对未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用等存款和在途货币资金等。应设置“其他货币资金”科目，反映和监督其他货币资金的收支和结存情况。 （二） 应收及预付款项 应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。 应收票据主要指商业汇票，商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息分为：不带息商业汇票和带息商业汇票。 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等营业活动所形成的债权。 预付账款属于企业的短期债权，是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款。 其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的应收或暂付其他单位和个人的各种款项。 （三） 存货 存货是指企业为销售或耗用而储存的各种资产，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、外购商品、发出商品等。各种存货应当按其取得时的实际成本记账。存货的来源不同，其实际成本的构成也不同。 1.原材料。对于原材料的核算可以按实际成本计价，也可以按计划成本计价。按实际成本计价核算时使用的科目有“原材料”、“在途物资”、“应付账款”和“预付账款”等。 2．包装物。是指企业在生产经营活动中为包装本企业的产品而储备的各种包装容器。包装物入库的核算与原材料基本相同。包装物可以采用实际成本或计划成本计价核算。 |
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3．低值易耗品。它与固定资产有不同的特点。其价值摊销方法同于包装物。摊销的低值易耗品，应按其用途计入有关的成本费用。 4．委托加工材料。是指企业委托其他单位加工成新的材料或包装物或低值易耗品的物资。 5．库存商品。是指企业已完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品。 6．存货清查。企业按定期或不定期地对存货进行清查。清查方法采用实地盘点。为了反映存货的盘盈盘亏情况，设置“待处理财产损溢”科目核算。报经有关方面批准后，分别不同情况进行处理：1盘盈存货冲减管理费用2盘亏及毁损的存货，残值价值记入“原材料”、“现金”等科目；应由保险公司和过失人赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残值价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，记入“管理费用”等科目；属于非常损失的部分记入“营业外支出”科目。 |
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