重点、难点分析（工业企业要素费用的核算）

    通过本章学习，掌握材料费用、外购动力费、工资费用、折旧费用、其他费用的分配方法与核算。

    （一）材料费用的核算

    1．材料发出的核算

    （1）按实际成本计价（2）按计划成本计价

    材料成本差异率=（月初结存材料成本差异本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划本月收入材料计划成本）×100%

    发出材料成本差异=发出材料实际成本×材料成本差异率

    发出材料实际成本=发出材料计划成本发出材料成本差异

    2．材料费用分配核算

    直接用于某种产品生产的原材料、辅助材料直接计入产品成本；几种产品共同耗用的原材料、辅助材料应采用适当方法分配计入产品成本。

    3．低值易耗品摊销的核算

    低值易耗品的摊销，应视具体情况采用一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。

    （二）外购动力费用的核算

    外购动力费的核算包括其支出和分配核算。应重点掌握外购动力费用分配的方法及账务处理。理解“应付账款”科目实质。

    （三）工资费用的核算

    应掌握工资总额的定义及其六个组成部分。计件工资属直接计入费；计时工资属间接计入费用；奖金、津贴和补贴，以及特殊情况下支付的工资，一般属间接计入费用。

    （四）计提职工福利费用核算

    （五）折旧费用的核算

    掌握使用年限法和工作量法。掌握计提折旧的范围及折旧费用分配的方法及有关账务处理。

    （六）利息费用、税金和其他费用的核算